问答题 长城公司企业合并与合并财务报表案例 [案例背景与要求] 长城公司系一家从事网络通信产品研究、设计、生产、销售及服务的高科技企业，因业务发展需要，对申华公司、天马公司进行了长期股权投资。长城公司、申华公司和天马公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税额。 资料一：2010年1月1日，长城公司对申华公司、天马公司股权投资的有关资料如下： (1)从申华公司股东处购入申华公司有表决权股份的80%，能够对申华公司实施控制，实际投资成本为8300万元。当日，申华公司可辨认净资产的公允价值为10200万元，账面价值为10000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 (2)从天马公司股东处购入天马公司有表决权股份的30%，能够对天马公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，天马公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 (3)申华公司、天马公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 资料二：长城公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： (1)申华公司2010年度实现的净利润为1000万元；2010年1月1目的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定长城公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①确认合并商誉140万元；②采用权益法确认投资收益800万元。 (2)5月20日，长城公司向申华公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，长城公司对其计提了坏账准备20万元。申华公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。长城公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。 (3)6月30日，申华公司向长城公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。长城公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长城公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： ①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用10万元； ④抵销固定资产折旧10万元；⑤确认递延所得税负债2.5万元。 (4)11月20日，天马公司向长城公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，货款已收存银行。长城公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。天马公司2010年度实现的净利润为600万元。长城公司的相关会计处理为： ①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元； ②编制合并财务报表时抵销存货12万元。 [要求] 逐笔分析、判断资料二中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号)，如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)