计算题坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2015年3月进口一批香水精，支付成交价格85万元，运抵我国输入地其卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂当期领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元，增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应向税务机关缴纳各项税金及教育费附加、地方教育附加合计为多少万元?
(已知：本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为30%)

【正确答案】

进口香水精应纳关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元)

进口香水精应纳消费税=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.86(万元)

进口香水精应纳增值税=(90+45+57.86)×17%=32.79(万元)

用外购化妆品连续生产化妆品，可以按生产领用量抵扣已纳化妆品的消费税。

销售环节应缴纳的增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81(万元)

销售环节应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71(万元)

应纳税金及附加合计=(31.81+103.71)×(1+7%+3%+2%)=151.78(万元)

【答案解析】