综合题
甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。主要生产电器，适用的增值税税率为16％。商品销售价格除特别注明外均为不含增值税价格，销售实现时结转成本。甲公司2018年业务情况如下：
(1)5月20日甲公司购入一座办公楼，取得增值税专用发票并认证通过，专用发票上注明的金额为1 000万元，增值税额为100万元。该办公楼既用于增值税应税项目，又用于集体福利。甲公司按照固定资产管理办公楼，假定年折旧额为50万元。
(2)10月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，已认证相符。注明价款100万元，增值税额16万元，款项已支付。
(3)10月5日，收到乙公司来函，要求对2018年9月15日所购商品在价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了乙公司提出的折让要求。当日凭税务机关核验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具了红字增值税专用发票。
(4)10月6日与丙公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，丙公司应当于10月6日支付预付款50万元，甲公司应于10月6日按全额给丙公司开具增值税专用发票，货物应于11月20日发出。10月6日甲公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款16万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。甲公司于11月20日如约发出货物，同时收到其余货款，存入银行。
(5)10月9日因管理不善，导致一批原材料毁损，该批原材料为6月购入，已经抵扣进项税额(增值税税率16％)。经核实，丢失的原材料的账面价值为5万元，经提请公司管理层审核后不予处罚责任人。
(6)10月10日将自产的一批电器作为职工福利发放给管理部门员工，该批电器的账面成本为10万元，市场价值为25万元。
(7)10月16日初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款为0．5万元，增值税税额为0．08万元。设备当月开始使用，预计使用年限为5年。
(8)10月22日将5月20日购入的办公楼改变用途，专用于集体福利。 (9)出售2013年自建的一处仓库，开具增值税普通发票收取含税价52．5万元，该仓库原值为50万元，位置在外省B市，销售时已提折旧15万元，选择简易办法缴纳增值税，不考虑土地增值税。 (10)其他资料：当月取得的增值税专用发票当月通过认证，当月期初增值税留抵税额为30万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题，计算结果以万元为单位。
问答题
15.根据上述资料，编制发生的经济业务的会计分录。
【正确答案】业务(1)分录：
借：固定资产 1 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 60
——待抵扣进项税额 40
贷：银行存款 1100
业务(2)分录：
借：原材料 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 16
贷：银行存款 116
业务(3)分录：
借：应收账款 一23．20
贷：主营业务收入 一20
应交税费——应交增值税(销项税额) 一3．20
业务(4)分录：
10月6日收到预收款时：
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
10月6日开具发票时，发生增值税纳税义务：
借：预收账款 16
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 16
11月20日发出商品、收到余款时：
借：银行存款 67
预收账款 33
贷：主营业务收入 100
结转成本：
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
业务(5)分录：
借：待处理财产损溢 5．8
贷：原材料 5
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0．8
借：管理费用 5．8
贷：待处理财产损溢 5．8
业务(6)分录：
借：管理费用 29
贷：应付职工薪酬 29
借：应付职工薪酬 29
贷：主营业务收入 25
应交税费——应交增值税(销项税额) 4
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
业务(7)分录：
借：固定资产 0．58
贷：银行存款 0．58
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 0．58
贷：管理费用 0．58
业务(8)分录：不动产净值率=(1 000一50÷12×5)÷1 000×100％=97．92％。不得抵扣的进项税额=100×97．92％=97．92(万元)。
借：固定资产 97．92
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 60
——待抵扣进项税额 37．92
2019年5月(第13个月)，剩余待抵扣进项税额到期：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 2．08
贷：应交税费——待抵扣进项税额 2．08
业务(9)分录：在不动产所在地B市税务局预缴税款，销售自建的不动产，按照全额5％的征收率预缴税款： 52．50÷(1+5％)×5％=2．50(万元)。
借：应交税费——简易计税 2．50
贷：银行存款 2．50
在机构所在地A市申报税款，销售自建的不动产，按照全额5％的征收率申报税款： 52．50÷(1+5％)×5％=2．50(万元)。
借：银行存款 52．50
贷：固定资产清理 50
应交税费——简易计税 2．50
借：固定资产清理 35
累计折旧 15
贷：固定资产 50
借：固定资产清理 15
贷：营业外收入 15
【答案解析】
问答题
16.分别计算甲公司2018年10月应在机构所在地申报缴纳增值税的销项税额、进项税额和实际应纳税额合计。
【正确答案】销项税额=一3．20[业务(3)]+16[业务(4)]+4[业务(6)]=16．8(万元)。
进项税额=16(万元)[不能含业务(1)，因为这是5月的进项税]。
进项税额转出额=0．8[业务(5)]+60[业务 (8)]=60．8(万元)。
一般计税项目应纳增值税=16．8一(16—60．8)一30=31．60(万元)。
简易计税项目应纳增值税=2．50[业务(9)应交]。
预缴增值税=2．50。
减免增值税=0．58。
当期实际缴纳增值税合计=31．60+2．50—2．50—0．58=31．02(万元)。
【答案解析】