问答题 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问答题 企业2008年应缴纳的增值税。
【正确答案】
【答案解析】企业2008年应缴纳的增值税=8600×17%-(8.5+510+230×7%)=1462-534.6=927.4(万元)。
问答题 企业2008年应缴纳的营业税。
【正确答案】
【答案解析】需要注意的是700万元技术转让收入免征营业税；租金收入应纳营业税。企业2008年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)。
问答题 企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】
【答案解析】在前两问的基础上计算。
企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)。
问答题 企业2008年实现的会计利润。
【正确答案】
【答案解析】该小问比较综合，但是下面答题的基础，因此要小心谨慎。
企业2008年实现的会计利润=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76(万元)。
50+8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。
问答题 广告费用应调整的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费用扣除限额：(8600+200)×15%=1320(万元)。
应调整应纳税所得额=1400-1320=80(万元)。
问答题 业务招待费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】业务招待费应调整的应纳税所得额：
90×60%=54(万元)＞(8600+200)×5‰=44(万元)。
广告费用应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)。
问答题 财务费用应调整的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】向非金融企业借款利息只能按照金融企业贷款的年利率计算扣除。
财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)。
问答题 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】
项目 准予扣除 超过部分的处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分 不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分 不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分 准予在以后纳税年度结转扣除
工会经费限额=540×2%=10.8(万元)。
职工福利费限额=540×14%=75.6(万元)。
职工教育经费限额=540×2.5%=13.5(万元)。
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1(万元)。
问答题 公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=150-101.37=48.63(万元)。
问答题 企业2008年度企业所得税的应纳税所得额。
【正确答案】
【答案解析】企业2008年度企业所得税的应纳税所得额：
技术转让所得700-100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。844.76+80+46+11+15.1+48.63-30(国债利息)-500(免税所得)=515.49(万元)。
问答题 企业2008年度应缴纳的企业所得税。
【正确答案】
【答案解析】企业2008年度应缴纳的企业所得税=(515.49-100)×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37(万元)。