| ABC游乐园20XX年利润表(单位：元) | |
| 收入 | |
| 日门票收入 | 14776460 |
| 年票收入 | 13781889 |
| 团体票收入 | 16830802 |
| 食品销售收入 | 11433084 |
| 小商品销售收入 | 4750906 |
| 广告收入 | 950000 |
| 停车费收入 | 3419887 |
| 其他 | 93133 |
| 66036161 | |
| 成本 | |
| 食品 | 3122426 |
| 小商品 | 1916879 |
| 5039305 | |
| 营业利润 | 60996856 |
| 全职人员工资及福利费 | 9275140 |
| 临时工工资及福利费 | 10783449 |
| 市场活动费 | 3316060 |
| 维修保养费 | 939853 |
| 供给成本 | 3741313 |
| 外部服务费 | 652616 |
| 水电费 | 1810841 |
| 保险费 | 580908 |
| 房产税 | 5213503 |
| 诉讼费 | 300000 |
| 差旅费 | 121906 |
| 办公室费用 | 1576776 |
| 折旧费 | 6982075 |
| 固定资产报废收益/损失 | — |
| 固定资产减值损失 | 5490000 |
| 其他 | 475471 |
| 利息费用/(收入) | (53933) |
| 51205978 | |
| 税前利润 | 9790878 |
| 所得税费用 | (2467301) |
| 经常性业务净收益/(损失) | 7323577 |
| 财务报表整体 重要性水平 |
使用的 基准 |
依据 | 经验百分比 | 依据 |
| 财务报表整体 重要性水平 |
使用的基准 | 依据 | 经验百分比 | 依据 |
|
760000=9790878(税 前利润)+5490000 (固定资产减值损失) =15280878×5%= 764044(元)取整约 为760000 |
将经常性 业务税前 利润调整 为不含非 经常性减 值损失的 金额 |
使用税前利润为基础 营利性企业。 公司主要目标为增加税前利润以 及增加全年入园流量。以上目标 均与利润直接相关。利润稳定。 调整固定资产减值损失 由于该减值损失的计提是由于本 年度发生事故直接导致的而并非 由于技术落后等原因，因此该项 目对公司来说为非经常性特殊项 目。如公司通常每年度评估并计 提减值损失，在此情况下将减值 损失加回的做法可能不恰当 |
扣除非经常性 减值损失后的 经常性业务税 前利润的5% |
ABC游乐园有限公司是 一家营利性实体。 当使用税前利润作为基 准时，经验百分比不超 过5% |
| 实际执行的重要性 | 扣减百分比 | 依据 |
| 实际执行的重要性 | 扣减百分比 | 依据 |
| 560000 760000×75%=560000 |
25% |
当确定实际执行的重要性水平时可使用25%至75%的百分比 对于ABC公司而言使用25%的扣减百分比较为恰当，主要由于下列因素： ABC公司为私营企业； 在ABC公司以前年度财务审计中发现的审计调整较少； 该审计项目总体风险较低，被审计单位不处于高风险行业，未面临高 度市场压力 |
| 组成部分 | 注册地 | 主营业务 | 201×年度营业收入 (已抵消内部交易)(元) |
占集团合并营业 收入的比例 |
| AA公司 | 北京 |
生产和销售运动型轿车，产品广受消费者 欢迎，近年来收入和利润增长趋势良好 |
21080000.00 | 47.68% |
| BB公司 | 上海 |
生产和销售商务型轿车，产品为新开发产 品，市场定位合理，销售的景良好 |
16000000.00 | 36.19% |
| CC公司 | 合肥 |
生产汽车配件，产品主要销售给集团内公司 (包括AA公司和BB公司)，仅有小部分产 品销售给集团外第三方，为集团成本中心 |
7000000.00 | 15.83% |
| DD公司 | 北京 |
负责对集团资金进行管理，为集团财务中心 |
12000000 | 0.27% |
| EE公司 | 北京 |
负责对集团固定资产进行管理，年末固定 资产余额占集团合并固定资产余额的60%， 是集团资产管理中心 |
15000.00 | 0.03% |
| FF公司 | 成都 |
于201×年投资设立，处于筹建期 |
0 | 0 |
| 合计 | 44215000.00 | 100% |
| 组成部分 | 识别重要组成部分及说明 | 拟执行的 审计工作 |
拟执行的控制测试工作 |
| AA公司 |
营业收入占集团合并营业收入的比例为 47.68%，为具有财务重大性的重要组成部分 |
审计 |
测试该组成部分企业层面控制； 测试与重要账户、列报及其相关认定的业务 流程、应用系统或交易层面的控制的有效性 |
| BB公司 |
营业收入占集团合并营业收入的比例为 36.19%，为具有财务重大性的重大组成部分 |
审计 |
测试该组成部分企业层面控制；测试与重 要账户、列报及其相关认定的业务流程、 应用系统或交易层面的控制的有效性 |
| CC公司 |
为具有特别风险的重要组成部分，与特别风 险相关的账户及其认定包括：生产成本的发 生、完整性和截止；存货的存在、完整性和 计价与分摊；资本承诺事项的列报和披露 |
审计与特别 风险相关的 账户额、交 易和披露 |
测试该组成部分企业层面控制； 测试针对特别风险的控制 |
| DD公司 |
为具有特别风险的重要组成部分，与特别风险 相关的账户及认定包括：货币资金的存在、完 整性；借款的存在和完整性；财务费用的发 生、完整性和截止；或有负债的列报和披露 |
审计与特别 风险相关的 账户余额、 交易和披露 |
测试该组成部分企业层面的控制； 测试针对特别风险的控制 |
| EE公司 |
为不重要组成部分，但固定资产为重要账户 |
集团层面的 分析程序 |
评价下列工作是否已经获取充分、适当的 审计证据，对集团企业层面控制的测试、 测试该组成部分企业层面控制、针对重 要组成部分与固定资产相关的账户、列 报及其相关认定的内部控制已实施的测 试，如果不能提供充分、适当的审计证 据，测试该组成部分与固定资产相关的 业务流程、应用系统或交易层面的控制 |
| FF公司 |
极其微小，为不重要组成部分 |
集团层面分 析程序 |
无需执行控制测试 |