综合题
我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：
多选题
21.下列关于居民企业境外所得税额抵免的说法正确的是( )。
【正确答案】
A
【答案解析】居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。
多选题
22.下列说法正确的有( )。
【正确答案】
B、C
【答案解析】①企业丙分回企业甲的投资收益不适用间接抵免优惠政策的理由：第二层：单一第一层外国企业直接持有20％以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20％以上股份的外国企业；本题企业甲直接持有企业乙20％以上的股份，企业乙直接持有企业丙20％以上的股份，但企业甲间接持有企业丙股份为15％，不足20％，不能适用间接抵免的优惠政策。②企业乙分回企业甲的投资收益适用间接抵免优惠政策的理由：第一层：单一居民企业直接持有20％以上股份的外国企业；本题境内企业甲直接持有企业乙的股份超过20％，可以适用间接抵免的优惠政策。
多选题
23.企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】企业乙的税后利润＝1000－180－12＝808(万元)应由企业甲负担的税款＝(180＋12)×808×50％／808＝96(万元)。
多选题
24.企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】企业甲取得的境外所得总额＝808×50％＋96＝500(万元)企业甲取得的境内外所得总额＝500＋2400＝2900(万元)企业甲总应纳税额＝2900×25％＝725(万元)抵免限额＝725×500／2900＝125(万元)。
多选题
25.企业甲境外所得已纳税总额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】企业甲境外所得已纳税总额＝96＋808×50％×10％＝136．4(万元)。
多选题
26.企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额为125万元。