A企业为中国境内居民企业，主要经营业务为自己种植亚麻，并以亚麻为原料生产纺织制品，为了扩展国际业务，在境外设立了一家子公司负责该国的纺织品销售业务。2016年A公司自行计算会计资料如下：
    (1)营业收入8800000元，营业成本5000000元。
    (2)管理费用1695000元，其中包括业务招待费支出140000元、新产品的研究开发人员费用280000元。
    (3)财务费用900000元，全部属于支付给与非金融企业的借款利息。(支付给非金融企业的年利率为4%，金融机构同期同类贷款利率为5%)。
    (4)销售费用1040000元，包括广告费支出840000元、非广告性赞助支出200000元。
    (5)投资收益740000元，包括国债持有期间的利息收入100000元、境外B国子公司分配的税后利润640000元(境外子公司缴纳并由A企业间接负担的税款为160000元，不考虑A企业针对该项投资收益直接缴纳的境外所得税，不存在以前年度未抵免境外所得税额)。
    (6)营业外支出为60000元，包括通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50000元、因迟延交货按购销合同约定支付的违约金10000元。
    (7)已经计入成本、费用的实发工资薪金500000元、职工福利费支出105000元、上缴工会经费10000元(并取得《工会经费专用拨缴款收据》)、职工教育经费支出20000元。
    要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

问答题   计算业务(2)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   计算业务(3)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   计算业务(4)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   计算业务(5)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   计算业务(6)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   计算业务(7)应调整的应纳税所得额，并简要说明理由。

问答题   填列企业所得税纳税申报表A105050、A105060、A105070、A105000、A107014、A107010、A108010、A108000、A100000。(单位：元)

职工薪酬纳税调整明细表 　　A105050

行次

项目

账载金额

税收规定 扣除率

以前年度累计 结转扣除额

税收 金额

纳税调 整金额

累计结转以后 年度扣除额

1

2

3

4

5(1-4)

6(1+3-4)

1

一、工资薪金支出

500000

*

*

500000

0

*

2

其中：股权激励

*

*

*

3

二、职工福利费支出

10500

*

*

4

三、职工教育经费支出

20000

*

0

5

其中：按税收规定比例扣除的职 工教育经费

20000

0

6

按税收规定全额扣除的职工 培训费用

*

*

7

四、工会经费支出

10000

*

*

8

五、各类基本社会保障性缴款

*

*

*

9

六、住房公积金

*

*

*

10

七、补充养老保险

*

*

11

八、补充医疗保险

*

*

12

九、其他

*

13

合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12)

*

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 　　A105060
行次					项目																																										金额
1					一、本年广告费和业务宣传费支出
2					减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
3					二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出(1-2)
4					三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入
5					税收规定扣除率
6					四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额(4×5)
7					五、本年结转以后年度扣除额(3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0)
8					加：以前年度累计结转扣除额
9					减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8或(6-3)孰小值]
10					六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费(10≤3或6孰小值)
11					按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费
12					七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额(3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+ 10-11-9)
13					八、累计结转以后年度扣除额(7+8-9)

捐赠支出纳税调整明细表(简表) 　　A105070

行次

受赠单位名称

公益性捐赠

非公益性捐赠

纳税调 整金额

帐载 金额

按税收规定计算的扣除限额

税收 金额

纳税调 整金额

帐载 金额

1

2

3

4

5(2-4)

6

7(5+6)

1

*

*

*

*

2

*

*

*

*

3

*

*

*

*

……

*

*

*

*

20

合计

A105000 纳税调整项目明细表

行次

项目

帐载金额

税收金额

调增金额

调减金额

1

2

3

4

1

一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)

*

*

2

(一)视同销售收入(填写A105010)

*

*

3

(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)

4

(三)投资收益(填写A105030)

5

(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整 确认收益

*

*

*

6

(五)交易性金融资产初始投资调整

*

*

*

7

(六)公允价值变动净损益

*

8

(七)不征税收入

*

*

9

其中：专项用途财政性资金(填写A105040)

*

*

10

(八)销售折扣、折让和退回

11

(九)其他

12

二、扣除类调整项目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22 +23+24+26+27+28+29)

*

*

13

(一)视同销售成本(填写A105010)

*

*

14

(二)职工薪酬(填写A105050)

15

(三)业务招待费支出

*

16

(四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060)

*

*

17

(五)捐赠支出(填写A105070)

*

18

(六)利息支出

19

(七)罚金、罚款和被没收财物的损失

*

*

20

(八)税收滞纳金、加收利息

*

*

21

(九)赞助支出

*

*

22

(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

23

(十一)佣金和手续费支出

*

24

(十二)不征税收入用于支出所形成的费用

*

*

*

25

其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费 用(填写A105040)

*

*

*

26

(十三)跨期扣除项目

27

(十四)与取得收入无关的支出

*

*

28

(十五)境外所得分摊的共同支出

*

*

*

29

(十六)其他

30

三、资产类调整项目(31+32+33+34)

*

*

31

(一)资产折旧、摊销(填写A105080)

32

(二)资产减值准备金

*

33

(三)资产损失(填写A105090)

34

(四)其他

35

四、特殊事项调整项目(36+37+38+39+40)

*

*

36

(一)企业重组(填写A105100)

37

(二)政策性搬迁(填写A105110)

*

*

38

(三)特殊行业准备金(填写A105120)

39

(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填 写A105010)

*

40

(五)其他

*

*

41

五、特别纳税调整应税所得

*

*

42

六、其他

*

*

43

合计(1+12+30+35+41+42)

*

*

　　

A107014 研发费用加计扣除优惠明细表
行 次			研发 项目				本年研发费用明细																																													减：作 为不征 税收入 处理的 财政性 资金用 于研发 的部分					可加计 扣除的 研发费 用合计					费用化部分										资本化部分																				本年研发费用 加计扣除额合 计
							研发活 动直接 消耗的 材料、 燃料和 动力费 用					直接从 事研发 活动的 本企业 在职人 员费用					专门用 于研发 活动的 有关折 旧费、 租 赁 费、运 行维护 费					专门用 于研发 活动的 有关无 形资产 摊销费					中间试 验和产 品试制 的有关 费用， 样品、 样机及 一般测 试手段 购置费					研发成 果 论 证、评 审、验 收、鉴 定费用					勘探开 发技术 的现场 试 验 费，新 药研制 的临床 试验费					设计、 制定、 资料和 翻译费 用					年度研 发费用 合计															计入本 年损益 的金额					计入本 年研发 费用加 计扣除 额					本年形 成无形 资产的 金额					本年形 成无形 资产加 计摊销 额					以前年 度形成 无形资 产本年 加计摊 销额					无形资 产本年 加计摊 销额
			1				2					3					4					5					6					7					8					9					10(2+3 +4+5+6 +7+8+ 9)					11					12(10- 11)					13					14(13× 50%)					15					16					17					18(16+ 17)					19(14+18)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10			合计

A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
行次					项目																																						金额
1					一、免税收入(2+3+4+5)
2					(一)国债利息收入
3					(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(填写A107011)
4					(三)符合条件的非营利组织的收入
5					(四)其他专项优惠(6+7+8+9+10+11+12+13+14)
6					1.中国清洁发展机制基金取得的收入
7					2.证券投资基金从证券市场取得的收入
8					3.证券投资基金投资者获得的分配收入
9					4.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入
10					5.取得的地方政府债券利息所得或收入
11					6.受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入
12					7.中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入
13					8.中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入
14					9.其他
15					二、减计收入(16+17)
16					(一)综合利用资源生产产品取得的收入(填写A107012)
17					(二)其他专项优惠(18+19+20)
18					1.金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入(填写A107013)
19					2.取得的中国铁路建设债券利息收入
20					3.其他
21					三、加计扣除(22+23+26)
22					(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除(填写A107014)
23					(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除(24+25)
24					1.支付残疾人员工资加计扣除
25					2.国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除
26					(三)其他专项优惠
27					合计(1+15+21)

A108010 境外所得纳税调整后所得明细表
行 次				“国家 (地区)”						境外税后所得																																							境外所得可抵免的所得税额																					境外 税前 所得					境外分 支机构 收入与 支出纳 税调整 额					境外分 支机构 调整分 摊扣除 的有关 成本费 用					境外所 得对应 调整的 相关成 本费用 支出					境外所得纳税调 整后所得
										分支机 构机构 营业利 润所得					股息、红 利等权 益性投 资所得						利息 所得				租金 所得				特许权 使用费 所得					财产转 让所得					其他 所得				小计						直接缴 纳的所 得税额					间接负 担的所 得税额					享受税 收饶让 抵免税 额					小计
				1						2					3						4				5				6					7					8				9(2+3+4+ 5+6+7+8)						10					11					12					13(10+11 +12)						14(9+ 10+ 11)					15					16					17					18(14+15-16- 17)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10				合计

A108000 境外所得税收抵免明细表
行 次				“国家 (地区)”						境外 税前 所得				境外所 得纳税 调整后 所得					弥补境 外以前 年度亏 损					境外应 纳税所 得额						抵减境 内亏损					抵减境 内亏损 后的境 外应纳 税所得 额						税率				境外所 得应纳 税额					境外所 得可抵 免税额					境外所 得抵免 限额					本年可 抵免境 外所得 税额					未超过 境外所 得税抵 免限额 的余额						本年可 抵免以 前年度 未抵免 境外所 得税额					按简易办法计算																					境外所 得抵免 所得税 额合计
																																																																												按低于 12.5%的 实际税 率计算 的抵免 额						按12.5% 计算的 抵免额					按25% 计算的 抵免额					小计
				1						2				3					4					5(3- 4)						6					7(5- 6)						8				9(7×8)					10					11					12					13(11- 12)						14					15						16					17					18(15 +16+ 17)					19(12+14+18)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10				合计

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
行次					类别						项目																											金额
1					利润总 额计算						一、营业收入(填写A101010/ 101020/ 103000)																											8800000
2											减：营业成本(填写A102010/ 102020/ 103000)																											5000000
3											税金及附加																											0
4											销售费用(填写A104000)																											1040000
5											管理费用(填写A104000)																											1695000
6											财务费用(填写A104000)																											900000
7											资产减值损失																											0
8											加：公允价值变动收益																											0
9											投资收益																											740000
10											二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)																											905000
11											加：营业外收入(填写A101010/ / 101020/ / 103000)																											0
12											减：营业外支出(填写A102010/ / 102020/ / 103000)																											60000
13											三、利润总额(10+11-12)																											845000
14					应纳税 所得额 计算						减：境外所得(填写A108010)
15											加：纳税调整增加额(填写A105000)
16											减：纳税调整减少额(填写A105000)
17											减：免税、减计收入及加计扣除(填写A107010)
18											加：境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000)
19											四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)
20											减：所得减免(填写A107020)
21											减：抵扣应纳税所得额(填写A107030)
22											减：弥补以前年度亏损(填写A106000)
23											五、应纳税所得额(19-20-21-22)
24					应纳税 额计算						税率(25%)
25											六、应纳所得税额(23×24)
26											减：减免所得税额(填写A107040)
27											减：抵免所得税额(填写A107050)
28											七、应纳税额(25-26-27)
29											加：境外所得应纳所得税额(填写A108000)
30											减：境外所得抵免所得税额(填写A108000)
31											八、实际应纳所得税额(28+29-30)
……											……																											……