多选题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月发生经营业务如下: (1)进口一批烟丝,关税完税价格为20万元,关税税率为20%,缴纳相关税费后海关放行,并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱,当月销售其中的150箱,取得不含税销售收入230万元。 (3)从农业生产者手中收购烟叶,支付价款30万元,支付价外补贴3万元,烟叶税税率为20%,开具农产品收购发票。 (4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料,取得乙企业开具的增值税专用发票。 (5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业,B类卷烟没有同类货物的市场销售价格.该批卷烟生产成本为70万元,成本利润率为5%。 (6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗,该批卷烟外购比例为70%,账面成本为20万元。 已知:A类卷烟的最高不合税售价为17000元/标准箱;烟丝的消费税税率为30%;上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
多选题 甲企业进口环节应缴纳的税金合计金额为( )万元。
【正确答案】 D
【答案解析】解析:进口环节应缴纳关税=20×20%:4(万元);应缴纳消费税=(20+4)/(1—30%)×30%=10.29(万元);应缴纳增值税=(20+4+10.29)×17%=5.83(万元);进口环节应缴纳的税金合计金额=4+10.29+5.83=20.12(万元)。
多选题 甲企业2014年2月应向税务机关缴纳增值税( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】解析:2014年2月甲企业准予抵扣的进项税额=5.83+(30+3)×(1+20%)×13%+230/150×20×17%一20×70%×17%=13.81(万元) 销项税额=230×17%+230/150×20×17%+[70×(1+5%)+150*10/10000]/(1—36%)×17%=63.88(万元) 应缴纳增值税=63.88—13.81=50.07(万元)。
多选题 甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税( )万元。
【正确答案】 A
【答案解析】解析:甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税=230×36%+150×1 50/10 000+17 000×20/10 000×36%+20×150/10 000+[70×(1+5%)+150×10/10 000]/(1-36%)×36%+10×150/10 000—10.29=128.88(万元)。
多选题 下列关于上述业务的说法中正确的有( )。
【正确答案】 A、D
【答案解析】解析:选项B:从农业生产者收购烟叶准予抵扣的进项税额=(30+3)×(1+20%)×13%=5.15(万元);选项C:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算缴纳消费税。