税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。其主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，主要有三类：即国家、税务机关、纳税人，不涉及到国家与国家之间。