问答题
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售自行车600辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣；(2)向外地特约经销点销售自行车500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；(3)销售本厂自用1年的小轿车一辆，售价120000元，发生运费1000元；(4)当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；(5)购进自行车零部件、原材料、取得的增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；(6)从增值税小规模纳税人处购进自行车零件，共支付90000元，取得税务机关代开的专用发票。
假定应该认证的发票均经过了认证，要求计算：
问答题
该自行车厂当期可抵扣的进项税；
【正确答案】该自行车厂当期可抵扣的进项税额=7000×7%+23800+90000÷(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)
【答案解析】
问答题
该自行车厂销售自行车的销项税；
【正确答案】该自行车厂销售自行车的销项税额=(600×300+500×300)×17%=56100(元)
销售折扣属于一种融资性质的理财费用，在计算增值税时不允许冲减增值税应税销售额。
【答案解析】
问答题
该自行车厂包装物押金的销项税；
【正确答案】该自行车厂包装物押金的销项税=60000÷(1+17%)×17%=8717.95(元)，逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
【答案解析】
问答题
该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税额；
【正确答案】该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000÷(1+4%)×4%÷2=2307.69(元)
【答案解析】
问答题
当期该厂应纳增值税的合计数。
【正确答案】当期该厂应纳增值税的合计数=56100+8717.95+2307.69-26911.36-3000=37214.28(元)
【答案解析】