多选题
甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司于2009年1月1日销售给乙公司产品一批，售价为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付该货款。至2009年12月31日甲公司仍未收到该款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2009年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以5辆小轿车和A产品一批抵偿部分债务，5辆小轿车账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元，未计提跌价准备，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。5辆小轿车和产品已于2009年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2009年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并将剩余债务延期至2011年12月31日偿还，并从2010年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2010年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2009年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2010年实现利润总额120万元，2011年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响，或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入，用小轿车抵债不考虑增值税。
多选题
债务重组日，关于甲公司债务重组业务，下列说法中正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.重组债权的公允价值为2000万元
- B.重组债权的公允价值为735.6万元
- C.重组时小轿车的入账价值为240元
- D.应确认资本公积256.4万元
- E.应确认营业外支出256.4万元
【正确答案】
B、E
【答案解析】[解析] 甲公司重组债权后的公允价值(未来应收本金)=(2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(万元)；
甲公司应确认的债务重组损失=2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(万元)。
债务重组日甲公司的会计处理为：
借：银行存款 100
固定资产 280
库存商品 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
长期股权投资—乙公司 500
应收账款—债务重组 735.6
营业外支出—债务重组损失 256.4
坏账准备 234
贷：应收账款 2340
多选题
债务重组日，关于乙公司债务重组业务，下列说法中正确的有{{U}} {{/U}}。
- A.应确认预计负债的金额29.42万元
- B.乙公司不应当就或有事项确认预计负债
- C.应确认的债务重组利得为460.98万元
- D.应确认的处置非流动资产利得为40万元
- E.重组业务使利润总额增加500.98万元
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(万元)；
应确认预计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29.42(万元)；
乙公司应确认的债务重组利得=2000×1.17-100-280-200×1.17-500-735.6-29.42=460.98(万元)。
债务重组日即2009年12月31日乙公司的会计处理为：
借：固定资产清理 240
累计折旧 100
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 350
借：应付账款 2340
贷：银行存款 100
固定资产清理 240
主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
股本 100
资本公积—股本溢价 400
应付账款—债务重组 735.6
预计负债 29.42
营业外收入—处置非流动资产利得 40
—债务重组利得 460.98
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
该项债务重组业务使乙公司2009年利润总额增加额=40+460.98+200-180=520.98(万元)。
多选题
关于债务重组业务，下列说法正确的有{{U}} {{/U}}
- A.甲公司2011年应冲减财务费用29.42万元
- B.乙公司2011年应确认营业外收入14.71万元
- C.乙公司2011年预计负债账面余额为14.71万元
- D.债务重组日为2009年1月1日
- E.债务重组日为2009年12月31日
【正确答案】
A、B、E
【答案解析】[解析] 甲公司2011年应冲减财务费用=735.6×4%=29.42(万元)；乙公司2011年由于或有应付金额没有发生应将剩余预计负债计入营业外收入，其金额=735.6×(6%-4%)=14.71(万元)，乙公司2011年预计负债账面余额为0。