综合题
2017年初某企业向税务机关报送2016年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：
(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未作调整。
(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年(银行贷款年利率14%)。
(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元。
(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质的赞助13万元。
(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元。
(6)制造费用中列支2016年12月融资租入机器一台，支付金额4万元。
(7)企业职工总数100人，2016年度实发工资总额为110万元。
(8)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
【正确答案】业务招待费扣除限额①=700×5‰=3.5(万元)＜扣除限额②=10×60%=6(万元) 应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5(万元)
【答案解析】
【正确答案】允许税前扣除的利息=100×14%×6/12=7(万元) 应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)
【答案解析】
【正确答案】营业外支出： 税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元。 非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增=30-13=17(万元) 与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增。 营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)
【答案解析】
【正确答案】融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开始使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。
【答案解析】
【正确答案】应纳税所得额： 国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元。 应纳税所得额=-15+6.5+13+27+4-2=33.5(万元)
【答案解析】
问答题
计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税额。
【正确答案】应纳企业所得税额=33.5×25%=8.38(万元)。
【答案解析】
问答题
本题考核房产税和城镇土地使用税2012年初某企业账丽建筑物原值5000万元，总占地面积160000平方米。其中包括：
| 项目 |
原值 |
占地面积(平方米) |
| 厂房 |
2500万元 |
20000 |
| 仓库 |
1000万元 |
15000 |
| 托儿所 |
500万元 |
300 |
| 露天游泳池 |
200万元 |
2000 |
| 车库 |
800万元 |
7000 |
| 厂区内绿地 |
0 |
10000 |
厂内道路、
露天货场等 |
0 |
105700 |
| 合计 |
5000万元 |
160000 |
其他说明：该企业3月给厂房装了中央空调，空调价值为200万元；将仓库租给其他单位，7月31日交付并于8月1日起收取租金，月租金10万元。
该企业当地房产税损耗减除比例20%，城镇土地使用税税率每平方米年税额4元，要求计算该企业的房产税和城镇土地使用税。
【正确答案】(1)①厂房房产税=2500×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%×9/12=25.44(万元) 中央空调要调增房产原值，从安装次月起缴纳房产税。 ②仓库房产税=1000×(1-20%)×1.2%×7/12+10×12%×5=11.6(万元) ③车库房产税=800×(1-20%)×1.2%=7.68(万元) 总共应纳房产税=25.44+11.6+7.68=44.72(万元) 托儿所用房产免房产税，露天游泳池不属于房产税征税范围。 (2)应纳城镇土地使用税=(160000-300)×4/10000=63.88(万元) 托儿所用地免城镇土地使用税。
【答案解析】