问答题
某企业2009年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元(税后)、特许权所得折合人民币5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权征税折合人民币1万元。
该企业2010年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币16万元(税后)，2010年甲国政府对其使用20%税率征税。
要求计算：
问答题
2009年境内外所得总额；
【正确答案】2009年境内外所得总额=100+14+6+5=125(万元)
【答案解析】
问答题
2009年境外所得税款扣除限额；
【正确答案】2009年境外已纳税款扣除限额=125×25%×(14+6+5)/125=(14+6+5)×25%=6.25(万元)
实际已缴7万元，在我国汇总纳税时扣除6.25万元，超限额0.75万元结转下年。
【答案解析】
问答题
2009年在我国汇总缴纳所得税；
【正确答案】2009年在我国汇总缴纳所得税=125×25%-6.25=25(万元)
【答案解析】
问答题
2010年境内外所得总额；
【正确答案】2010年境内外所得总额=80+16÷(1-20%)=100(万元)
【答案解析】
问答题
2010年所得税款扣除限额；
【正确答案】2010年境外已纳税款扣除限额=100×25%×16÷(1-20%)/100=16÷(1-20%)×25%=5(万元)
实际已缴16÷(1-20%)×20%=4(万元)
应扣除4万元，并在余额内扣除上年超限额0.75万元，合计扣除4.75万元
【答案解析】
问答题
2010年在我国汇总缴纳所得税。
【正确答案】2010年在我国汇总缴纳所得税=100×25%-4.75=20.25(万元)。
【答案解析】