计算题
甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折箅。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元。当日即期汇率为1欧元=8．50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖山价为1欧元=8．30人民币元。中间价为1欧元=8．26人民币元。
(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。
(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为l欧元=8．51人民币元。
(6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31人民币元。
(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16人民币元；1美元=6．30人民币元。有关项目的余额如下：
(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元。当日即期汇率为1欧元=8．50人民币元，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34人民币元，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖山价为1欧元=8．30人民币元。中间价为1欧元=8．26人民币元。
(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24人民币元，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。
(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为l欧元=8．51人民币元。
(6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31人民币元。
(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8．16人民币元；1美元=6．30人民币元。有关项目的余额如下：
问答题
1.根据资料(1)至(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
【正确答案】①12月5日借：原材料1870000(200000×8．5+170000)
应交税费一应交增值税(进项税额)317900
贷：应付账款一欧元1700000(200000×8．5)
银行存款一人民币487900(170000+317900)
②12月14日
借：应收账款一美元253600(40000×6．34)
贷：主营业务收入253600
③12月16日
借：银行存款一欧元1652000(200000×8．26)
财务费用一汇兑差额8000
贷：银行存款一人民币1660000(200000×8．3)
④12月20日
借：银行存款一欧元8240000(1000000×8．24)
贷：实收资本8000000
资本公积一资本溢价240000
⑤12月25日
借：应付账款一欧元1530000(180000×8．5)
财务费用一汇兑差额1800
贷：银行存款一欧元1531800(180000×8．51)
⑥12月28日
借：银行存款一美元252400(40000×6．31)
财务费用一汇兑差额1200
贷：应收账款一美253600(40000×6．34)
应交税费一应交增值税(进项税额)317900
贷：应付账款一欧元1700000(200000×8．5)
银行存款一人民币487900(170000+317900)
②12月14日
借：应收账款一美元253600(40000×6．34)
贷：主营业务收入253600
③12月16日
借：银行存款一欧元1652000(200000×8．26)
财务费用一汇兑差额8000
贷：银行存款一人民币1660000(200000×8．3)
④12月20日
借：银行存款一欧元8240000(1000000×8．24)
贷：实收资本8000000
资本公积一资本溢价240000
⑤12月25日
借：应付账款一欧元1530000(180000×8．5)
财务费用一汇兑差额1800
贷：银行存款一欧元1531800(180000×8．51)
⑥12月28日
借：银行存款一美元252400(40000×6．31)
财务费用一汇兑差额1200
贷：应收账款一美253600(40000×6．34)
【答案解析】
问答题
2.根据资料(7)计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额。并编制相应的会计分录。(2012年)
【正确答案】期末计算汇兑差额期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6．3一252400=-400(元人民币)(汇兑损失)期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8．16—8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失)期末应付账款账户汇兑差额=20000×8．16—170000=-6800(元人民币)(汇兑收益)
借：应付账款 6800
财务费用一汇兑差额 30600
贷：银行存款一美元 400
银行存款一欧元 37000
借：应付账款 6800
财务费用一汇兑差额 30600
贷：银行存款一美元 400
银行存款一欧元 37000
【答案解析】