问答题
某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：
(1)10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
借：原材料
20000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3400
贷：银行存款
23400
(2)10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。
(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
[问题]
问答题
该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。
【正确答案】会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。
【答案解析】
问答题
该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?
【正确答案】被政府收回土地使用权取得财政补偿，不征营业税。
餐饮服务收入应纳营业税=50000×5%=2500(元)
【答案解析】
问答题
根据问题2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
【正确答案】(1)借：营业税金及附加 2500
贷：应交税费——应交营业税 2500
(2)借：应交税费——应交营业税 2500
贷：银行存款 2500
【答案解析】
问答题
某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，20lO年4月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表：
| 资产名称 |
来源 |
日期 |
购置原值 |
增值税处理 |
已提折旧 |
处理方法 |
| 机床 |
购进 |
2006年3月 |
价税合计11700元 |
未抵扣进项税额 |
8000元 |
以价税合计4000元销售 |
| 刨床 |
自制 |
2009年4月 |
成本结转8000元 |
未视同销售 |
1500元 |
以价税合计7500元销售 |
| 注塑机 |
外购 |
2009年6月 |
价税合计23400元 |
已抵扣进项税额
3400元 |
4000元 |
折价为以价税合计20000元对
外投资 |
|
|
| 钻床 |
外购 |
2009年3月 |
价税合计4680元 |
取得普通发票未
抵扣 |
1000元 |
以价税合计3800元销售 |
|
|
| 修理用备件 |
外购 |
2007年5月 |
价税合计5850元 |
已抵扣进项税额
850元 |
— |
因管理不善毁损 |
|
|
| 办公用房 |
外购 |
2002年1月 |
1000000元 |
— |
450000元 |
以公允价1500000元捐献给某
敬老院 |
|
|
[问题]
分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。
【正确答案】1．销售机床，应纳增值税税额=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)
2．销售刨床，增值税销项税额=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)
3．外购注塑机对外投资：增值税销项税额=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)
4．销售钻床，进项税额未抵扣是因为取得的增值税发票是普通发票的原因，2009年以后购进的，不属于不得抵扣进项税额的项目，所以应按适用税率征收增值税
增值税销项税额=3800÷(1+17%)×17%=552.14(元)
5．修理用备件因管理不善毁损，系外购货物发生非正常损失，已抵扣的进项税额应转出增值税进项税额850元
6．办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原值依5%税率缴纳营业税
应纳营业税=(1500000-1000000)×5%=25000(元)
【答案解析】