问答题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)，以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2011年3月31日有关外币账户余额如下：
| 项目 |
外币账户金额(万美元) |
折算汇率 |
折算人民币账户金额(万元人民币) |
| 银行存款(借方) |
1000 |
7.00 |
7000 |
| 应收账款(借方) |
300 |
7.00 |
2100 |
| 长期借款(贷方) |
2000 |
7.00 |
14000 |
| 应付利息(贷方) |
30 |
7.00 |
210 |
长期借款2000万美元，系2009年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2009年11月开工，至2011年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2011年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元已收取存入美元账户。预计该生产线将于2011年12月完工。假定不考虑借款手续费。
2011年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80元人民币，卖出价为1美元=6.90元人民币。兑换所得人民币已存入银行的外币账户。当日市场汇率为1美元=6.85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售一批A商品，售价为200万美元，货款尚未收到。A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60元人民币。
(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计提的利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60元人民币。
要求：
问答题
编制2011年第2季度与外币交易或事项相关的会计分录。
【正确答案】编制2011年第二季度外币业务的会计分录
①4月1日
借：在建工程 690
贷：银行存款—美元户 ($100×6.9) 690
②4月20日
借：银行存款—人民币户 680 (100×6.80)
财务费用 5
贷：银行存款—美元户 ($100×6.85)685
③5月10日
借：在建工程 402
贷：银行存款—美元户 ($60×6.7)402
④5月15日
借：银行存款—美元户 ($200×6.7)1340
财务费用 60
贷：应收账款—美元户 ($200×7.0)1400
⑤6月20日
借：应收账款—美元户 ($200×6.6)1320
贷：主营业务收入 1320
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
⑥6月30日
借：银行存款—美元户 ($12×6.6)79.2
在建工程 118.8
贷：应付利息 ($30×6.6)198
[第二季度利息=2000×6%×3/12×6.60=198(万元)，应计入在建工程部分(资本化)=198—12×6.6=118.8(万元)]
【答案解析】
问答题
计算2011年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
【正确答案】计算2011年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额
①计入在建工程的汇兑差额
长期借款：2000×(7.00-6.60)=800(万元人民币，借方)
应付利息：30×(7.00-6.60)+30×(6.60-6.60)=12(万元人民币，借方)
计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812(万元人民币)
②计入当期损益的汇兑差额
银行存款汇兑损益=(1000-100-100-60+200+12)×6.60-(7000-690-685-402+1340+79.2)=-359(万元人民币)(汇兑损失)
应收账款汇兑损益=(300-200+200)×6.60-(2100-1400+1320)=-40(万元人民币)(汇兑损失)
计入当期损益的汇兑损失=359+40+5+60=464(万元人民币)
【答案解析】
问答题
编制2011年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
【正确答案】编制2011年6月30日确定汇兑差额的会计分录
借：长期借款—美元户 800
应付利息—美元户 12
贷：在建工程 812
借：财务费用 399
贷：银行存款—美元户 359
应收账款—美元户 40
【答案解析】