问答题 某食品加工企业为增值税一般纳税人,2016年8月发生以下业务:
    (1)将成本为600万元的产品对外销售,取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。
    (2)购入生产原料一批,取得增值税专用发票,发票上注明税额51万元。
    (3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车,取得机动车销售统一发票,发票上注明税额3.4万元。
    (4)在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房,取得增值税专用发票,发票上注明金额为450万元。
    (5)支付某广告公司广告设计费,取得该广告公司开具的增值税专用发票,发票上注明金额为5万元。
    (6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失,已知产品的账面成本为1.15万元(含运费0.15万元,从一般纳税人企业取得增值税专用发票),该批产品上月已申报抵扣进项税额。
    已知:本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
    要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
问答题     该企业当月的销项税额。
 
【正确答案】当月销项税=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(万元)
【答案解析】
问答题     该企业业务(4)可抵扣的进项税额。
 
【正确答案】业务(4)可以抵扣的进项税额=450×11%×60%=29.7(万元)
【答案解析】
问答题     该企业当月进项税额转出额。
 
【正确答案】当月进项税额转出=(1.15-0.15)÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(万元)
【答案解析】
问答题     该企业当月应纳增值税税额。
 
【正确答案】当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+29.7+5×6%-0.17)=97.39(万元)
【答案解析】 产品作为股利发给股东要视同销售。购入不动产可以分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%。最后掌握农产品进项税转出的计算。
问答题   某进出口公司从美国进口一批化妆品,支付该批货物货款500万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费4万元、包装费1万元,支付购货佣金5万元、采购代理人劳务费5万元、经纪费3万元、货物运抵境内输入地点之后的运输费用6万元、特许权使用费2万元。海关核定该批货物适用的进口关税税率为20%,消费税税率30%。
    要求:计算进出口公司应缴纳的进口关税、增值税、消费税和国内环节可抵扣的进项税。
 
【正确答案】(1)进口环节应缴纳的关税=(500+8+4+1+5+3+2)×20%=104.6(万元) (2)进口环节应缴纳的消费税=(500+8+4+1+5+3+2+104.6)÷(1-30%)×30%=268.97(万元) (3)进口环节应缴纳的增值税=(500+8+4+1+5+3+2+104.6+268.97)×17%=152.42(万元) (4)在国内可抵扣的进项税=6×7%+152.42=152.84(万元) 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础,是指买方为购买该货物,并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。应当计入完税价格的费用有:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;由买方负担的包装材料和包装劳务费用;等等。下列费用不得计入完税价格:厂房、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维护和技术服务的费用;货物运抵境内输入地点之后的运输费用;进口关税及其他国内税。
【答案解析】