多选题如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动的有______。

A.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.删除或废弃部分审计工作底稿
D.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

【正确答案】 A、B、D

【答案解析】[解析] 选项C，正确的表述是“删除或废弃部分被替代的审计工作底稿”。

多选题下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的有______。

A.注册会计师编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员替他补签
B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，在规定的归档期限内同时将审计工作底稿归整为最终审计档案
C.注册会计师对于对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料只保留到剩余年限期满即可
D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】[解析] 选项A，在工作底稿上签名表示对工作底稿负责，不能让其他人代替本人签字。选项B，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。选项C，对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。这些资料虽然是在以前年度获取，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。选项D，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

多选题在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有______。

A.重大关联方交易
B.异常或超出正常经营过程的重大交易
C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： (1)引起特别风险的事项； (2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； (3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； (4)导致出具非标准审计报告的事项。

多选题在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有______。

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

【正确答案】 A、D

【答案解析】[解析] 如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内，选项A正确。在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B不正确。审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加。选项C也不正确，选项D正确，注意是至少保存10年。

多选题关于注册会计师了解被审计单位及其环境的作用，以下观点恰当的有______。

A.根据了解被审计单位及其环境获取的特定审计证据确定实施分析程序时所使用的预期值
B.根据了解被审计单位及其环境及其环境修正重要性水平
C.了解被审计单位及其环境以将重大错报风险降低至可接受的水平
D.了解被审计单位及其环境，以识别特别风险

【正确答案】 A、B、D

【答案解析】[解析] 注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取审计证据评估重大错报风险，不是降低重大错报风险。

多选题 A注册会计师负责对F公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师在了解F公司及其环境时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断A注册会计师为了解F公司及其环境，应当实施的风险评估程序包括______。

A.观察F公司员工正在从事的生产活动和内部控制活动
B.实地察看F公司的生产经营场所和设备
C.函证应收账款
D.询问F公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工

【正确答案】 A、B、D

【答案解析】[解析] 选项C属于实质性程序。

【正确答案】 C、D

【答案解析】[解析] 注册会计师组织项目组讨论的主要目的：(1)了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性；(2)了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。选项A、B属于项目组负责人对项目组内部人员提出的要求，并不属于项目组内部讨论的内容。

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 项目组讨论的内容包括：(1)被审计单位面临的经营风险；(2)财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。管理层是否倾向于高估或低估收入，财务报表容易发生错报的方式，选项A正确。管理层是否存在严重诚信问题，是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项B正确。会计政策是否发生重大变化属于财务报表容易发生错报的领域，选项C正确。选项D是被审计单位面临的经营风险。

多选题在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有______。

A.询问甲公司管理层和内部其他人员
B.实地查看甲公司生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】[解析] 注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。选项D属于控制测试程序。

多选题 ABC会计师事务所接受B公司委托，审计B公司2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。下列有关乙注册会计师对B公司控制环境进行了解和风险评估的做法正确的有______。

A.尽管乙注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的
B.穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解
C.在审计计划过程中，乙注册会计师才应该开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D.对B公司无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，乙注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

【正确答案】 B、D

【答案解析】[解析] 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，故选项A不正确；在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始，故选项C不正确。

多选题 ABC会计师事务所接受B公司委托，审计B公司2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，下列说法中不正确的有______。

A.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据
B.在了解B公司内部控制时，只需关注控制的设计
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

【正确答案】 B、C

【答案解析】[解析] 选项B，在了解被审计单位内部控制时，不仅需要关注控制的设计，还要确定其是否得到执行，但是并不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项C，内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能更为适当。

多选题 ABC会计师事务所接受B公司委托，审计B公司2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在识别和了解控制活动后乙注册会计师对控制的评价结论恰当的有______。

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
B.内部控制运行有效
C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

【正确答案】 A、C、D

【答案解析】[解析] “内部控制运行有效”是控制测试后得出的结论。

多选题 ABC会计师事务所接受B公司委托，审计B公司2011年度的财务报表，乙注册会计师任项目合伙人，在评价下列内部控制时，注册会计师认为属于预防性控制的有______。

A.在更新采购档案之前必须先有收货报告
B.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试
C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目
D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查

【正确答案】 A、B

【答案解析】[解析] 选项C、D属于检查性控制。

【正确答案】 A、B、D

【答案解析】[解析] 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

【正确答案】 A、B、C、D

【答案解析】[解析] 执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性。

多选题在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有______。

A.控制本身的设计是否有效
B.控制是否得到执行
C.是否信赖控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序

【正确答案】 A、B、C

【答案解析】[解析] 在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：(1)控制本身的设计是否合理；(2)控制是否得到执行；(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。