综合题 本题考核煤炭开采企业增值税、资源税的计算某联合企业为增值税一般纳税人，2012年12月生产经营情况如下：
    (1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
    (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
    (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
    (4)企业职工食堂和职工宿舍供热等领用原煤2500吨。
    (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。
    (6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明价款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
    (7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
    (其他相关资料：原煤适用的资源税为3元/吨，天然气适用的资源税税率为5%，洗煤与原煤的选矿比为60%，取得的相关发票均通过认证)
    要求根据以上资料回答以下问题：
问答题   该企业12月原煤应缴纳的资源税；
【正确答案】

开采并销售以及自用原煤应缴纳资源税=(280+0.25)×3=840.75(万元)

外销洗煤使用的原煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)

用90万吨而不用100万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计征资源税。该企业12月应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)

【答案解析】

问答题   该企业12月天然气应缴纳的资源税；
【正确答案】

开采并销售以及自用原煤应缴纳资源税=(280+0.25)×3=840.75(万元)

外销洗煤使用的原煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)

用90万吨而不用100万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计征资源税。该企业12月应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)

【答案解析】

问答题   该企业12月增值税的销项税；
【正确答案】

开采并销售以及自用原煤应缴纳资源税=(280+0.25)×3=840.75(万元)

外销洗煤使用的原煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)

用90万吨而不用100万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计征资源税。该企业12月应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)

【答案解析】

问答题   该企业12月应缴纳的增值税。
【正确答案】

开采并销售以及自用原煤应缴纳资源税=(280+0.25)×3=840.75(万元)

外销洗煤使用的原煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元)

用90万吨而不用100万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计征资源税。该企业12月应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)

【答案解析】