计算题 某市一生产企业为增值税一般纳税人(居民企业)，2016年度相关经营情况如下：
    (1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元，并取得专票。
    (2)对外销售A产品1000个，每个含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售货物的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元，取得专票。
    (3)销售A产品40个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B产品5个，每个成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B产品销售价格(成本利润率10%)。
    (4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000元，共招收会员100个单位。
    (5)5月转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元。
    (6)8月转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。
    (7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1100万元。
    (8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元。
    (9)发生财务费用900万元，其中向其他企业借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%。
    要求：按下列顺序回答问题：
问答题   分别计算该企业2016年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加地方教育附加、土地增值税；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算该企业2008年实现的应税收入总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】

问答题   计算该企业2016年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】

应缴纳的各项税金：

①增值税：

销项税额=17550÷(1+17%)×17%+17.55×40÷(1+17%)×17%+12×(1+10%)×17%+1200÷(1+5%)×5%+[560÷(1+5%)-420]×5%=2550+102+2.24+57.14+5.67=2717.05(万元)

进项税额=850+200÷(1+11%)×11%+20÷(1+6%)×6%+30÷(1+6%)×6%+300÷(1+11%)×11%+160÷(1+6%)×6%=850+19.82+1.13+1.7+29.73+9.06=911.44(万元)

应缴增值税=2717.05-911.44=1805.61(万元)

②应缴纳城市维护建设税和教育费附加=1805.61×(7%+3%+2%)=216.67(万元)

③土地增值税：

转让旧生产车间的收入=1200÷(1+5%)=1142.86(万元)

扣除的成本税金=80+20+1142.86×5%×(7%+3%+2%)+1200×0.05%+1500×30%=557.46(万元)

增值额=1142.86-557.46=585.4(万元)，585.4÷557.46=105.01%

应缴纳土地增值税=585.4×50%-557.46×15%=209.08(万元)

转让土地使用权取得的收入=560÷(1+5%)=533.33(万元)

扣除的成本税金=420+6+(533.33-420)×5%×(7%+3%+2%)+560×0.05%=426.96(万元)

增值额=533.33-426.69=106.37(万元)

应缴纳土地增值税=106.37×30%=31.91(万元)

应缴纳土地增值税合计=209.08+31.91=240.99(万元)

【答案解析】