【正确答案】正确答案：各方案该公司应纳土地增值税 方案一： (1)销售收入=91000×2000÷10000=18200(万元) (2)计算扣除项目： ①取得土地使用权所支付的金额：2000万元 ②房地产开发成本：8800万元 ③房地产开发费用=(2000+8800)×10％=1080(万元) ④与转让房地产有关的税金：1001万元 ⑤加计扣除=(2000+8800)×20％=2160(万元) 扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元) (3)增值额=18200－15041=3159(万元) (4)增值率=3159÷15041×100％=21％ 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；超过20％的，应就其全部增值额按照规定计税。所以，第一种方案应缴纳土地增值税。 (5)适用税率30％ (6)应纳土地增值税税额=3159×30％=947．7(万元)。 方案二： (1)销售收入=91000×1978÷10000=17999．8(万元) (2)计算扣除项目： ①取得土地使用权所支付的金额：2000万元 ②房地产开发成本：3800万元 ③房地产开发费用=(2000+8800)×10％=1080(万元) ④与转让房地产有关的税金：989．99万元 ⑤加计扣除=(2000+8800)×20％=2160(万元) 扣除项目金额合计=2000+8800+1080+989．99+2160=15029．99(万元) (3)增值额=17999．8－15029．99=2969．81(万元) (4)增值率=2969．81÷15029．99×100％=19．76％ 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税，所以，第二种方案不缴纳土地增值税。

【正确答案】正确答案：比较分析对房地产公司更为有利的方案，并计算两个方案实现的会计利润差额 (1)方案一实现的会计利润=18200－(2000+8800+1000+1001+18200×0．5‰+947．7)=4442．2(万元) (2)方案二实现的会计利润=17999．8－(2000+8800+1000+989．99+17999．8×0．5‰)=5200．81(万元) 方案二虽然降低了售价，但是由于不需要缴纳土地增值税。实现的会计利润较方案一更高，所以。对房地产公司更为有利的是方案二。 (3)两种方案实现的会计利润差额=5200．81－4442．2=758．61(万元)。