多选题某中外合资工业制造公司，为增值税一般纳税人，2000年1月开业。2007年适用税率为15%，2008年为减半征收的第二年，企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)、提供设计服务取得收入120万元；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用；
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元、母公司为其提供管理咨询服务，开具发票，企业支付管理咨询费60万元；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用，取得增值税专用发票300万元，增值税款51万元(增值税不符合退税条件)；
(7)当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用。
其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

多选题计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 2008年企业所得税前准予扣除的财务费用
固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18(万元)
本期准予扣除的财务费用=220-30-22.50+18+5=190.5(万元)

多选题计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】[解析] 2008年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=(2300+56+120)×5‰=12.38(万元)
所以本期业务招待费的扣除为12.38万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.38=142.38(万元)

多选题计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】[解析] 企业所得税前准予扣除的营业外支出：
营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%。
本期会计利润
=2300+50+180+120-1100-120×5%-430-(220-22.5+5)-260-(44+56×17%)
=597.98(万元)
捐赠的扣除限额=597.98×12%=71.76(万元)
捐赠实际计入营业外支出科目的金额=40+56×17%=49.52(万元)
71.76＞49.52，所以计入营业外支出的捐赠全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)