简答题
某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2018年11月进口保税料件价值10 000 000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币15 000 000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2 941176．47元，支付进项税额为470 588．24元，该化工产品的税率为16％，退税率为15％。假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50 000元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为60％，本月未发生其他进项税额。要求：做出相关的会计核算分录。
问答题
5.进口免税料件。
【正确答案】免税进口料件：
借：原材料 10 000 000
贷：银行存款 10 000 000
【答案解析】
问答题
6.外购辅料、备件及支付动力费等。
【正确答案】外购辅料、备件及支付动力费等：
借：原材料 2 941 176．47
应交税费——应交增值税(进项税额) 470 588．24
贷：银行存款 3 411 764．71
【答案解析】
问答题
7.产品外销时。
【正确答案】产品外销时：
借：应收外汇账款 15 000000
贷：主营业务收入 15 000000
【答案解析】
问答题
8.月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣的税额。
【正确答案】月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额：
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=15 000000×60％×(16％一15％)=90 000 (元)。
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物FOB价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=15 000 000×(16％一15％)一90 000=60 000(元)。
会计处理如下：
借：主营业务成本 60 000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 60 000
【答案解析】
问答题
9.计算应退税额和应免抵税额。
【正确答案】计算应退税额和应免抵税额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=15 000000×60％×15％=1 350 000(元)。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额=15 000 000×15％一1 350 000=900 000 (元)。
11月份的留抵税额=进项税额+上期留抵税额一内销销项税额一进项税额转出=470 588．24+50 000—0一60 000=460 588．24 (元)。
当期期末留抵税额460 588．24元≤当期免抵退税额900 000元时，当期应退税额=当期期末留抵税额=460 588．24(元)。
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=900 000一460 588．24=439 411．76 (元)。
会计处理如下：
借：应收出口退税款 460 588．24
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 439 411．76
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 900 000
【答案解析】