问答题 (一)目的：练习财务成果的计算和损益账户的结转。
   (二)要求：
   1．根据资料计算本期营业利润、利润总额和净利润三个指标。
   2．企业所得税率为25/%，计算应交所得税，按10/%提取盈余公积，并作相应分录。
   3．根据资料确定各损益账户的期末余额，并编制结转分录。
   4．结转本年已实现和已分配的利润。
   (三)资料：某企业：200×年有关收、支项目资料如下：
   ①产品销售收入5000000元；
   ②银行借款利息80000元；
   ③出售股票净损失65000元；
   ④产品销售成本3200000元；
   ⑤产品广告费50000元；
   ⑥从某联营企业分得利润36000元；
   ⑦长江公司债券利息收入120000元；
   ⑧银行存款利息收入5000元；
   ⑨出售材料收入12000元；
   ⑩出租包装物租金收入3000元；
   (11)没收逾期未退包装物押金1500元；
   (12)制造费用总额1600000元；
   (13)管理费用总额320000元；
   (14)出售材料的成本1050元；
   (15)应摊销出租的包装物价值210元；
   (16)应纳产品消费税税率5/%；
   (17)无法支付的应付款项110000元；
   (18)固定资产盘亏25000元；
   (19)清理固定资产净损失64740元；
   (20)因非常损失造成的材料盘亏1500元；
   (21)清理固定资产净收益20000元。
【正确答案】1．营业利润=5000000+12000+3000-3200000-1050-210-5000000×5/%-50000-320000-(80000-5000)+36000+120000-65000=1209740(元)
   利润总额=1209740+1500+110000+20000-25000-64740-1500=1250000(元)
   净利润=1250000×(1-25/%)=937500(元)
   2．计提盈余公积=937500×10/%=93750(元)
   3．编制会计分录如下：
   (1)借：所得税费用    312500
        贷：应交税费——应交所得税    312500
   借：本年利润    312500
     贷：所得税费用    312500
   损益类账户结账前余额如下：
主营业务收入 贷余 5000000 主营业务成本 借余 3200000
其他业务收入 贷余 15000 销售费用 借余 50000
营业外收入 贷余 131500 营业税金及附加 借余 250000
投资收益 贷余 91000 其他业务支出 借余 1260
管理费用 借余 320000      
财务费用 借余 75000      
营业外支出 借余 91240      
所得税费用 借余 312500      

   (2)借：利润分配——提取盈余公积    93750
        贷：盈余公积    93750
   (3)借：主营业务收入    5000000
          其他业务收入    15000
          投资收益    91000
          营业外收入    131500
        贷：本年利润    5237500
   (4)借：本年利润4300000
        贷：主营业务成本    3200000
            营业税金及附加       250000
            其他业务成本    1260
            管理费用    320000
            销售费用    50000
            财务费用       75000
            营业外支出    91240
            所得税    312500
   (5)借：利润分配——未分配利润    93750
        贷：利润分配——提取盈余公积    93750
   借：本年利润    937500
     贷：利润分配——未分配利润    937500
【答案解析】