问答题
四通公司2014年12月末结账前的余额试算表如下：
四通公司结账前余额试算表
单位：元
2014年12月 |
| 账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
| 库存现金 |
500 |
|
| 银行存款 |
85000 |
|
| 应收账款 |
45500 |
|
| 库存商品 |
170000 |
|
| 固定资产 |
200000 |
|
| 累计折旧 |
|
5000 |
| 短期借款 |
|
20000 |
| 应付账款 |
|
50000 |
| 实收资本 |
|
200000 |
| 盈余公积 |
|
2000 |
| 利润分配 |
|
8000 |
| 本年利润 |
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40000 |
| 主营业务收入 |
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206000 |
| 销售费用 |
10000 |
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| 管理费用 |
20000 |
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| 合计 |
531000 |
531000 |
12月末，四通公司的会计人员对下列经济事项进行了结账处理： (1)计提本月办公用固定资产折旧1000元。 (2)结转本月已售商品成本，共计100000元。 (3)结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 (4)按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 (5)将本月所得税结转至“本年利润”账户。 (6)结转“本年利润”账户。 要求： 根据上述资料，完成下列四通公司12月的结账后试算平衡表的编制。
四通公司结账后余额试算表
单位：元
2014年12月 |
| 账户名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
| 库存现金 |
500 |
|
| 银行存款 |
85000 |
|
| 应收账款 |
(1) |
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| 库存商品 |
(2) |
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| 固定资产 |
200000 |
|
| 累计折旧 |
|
6000 |
| 短期借款 |
|
20000 |
| 应付账款 |
|
50000 |
| 应交税费 |
|
(3) |
| 实收资本 |
|
200000 |
| 盈余公积 |
|
2000 |
| 利润分配 |
|
(4) |
| 合计 |
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(5) |
【正确答案】(1)四通公司月末的经济事项未涉及应收账款，故应收账款为45500元； (2)结转本月已销售产品成本，应做的会计分录为： 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 故库存商品结账后的金额为170000-100000=70000(元)； (3)结转本月损益类账户至本年利润账户后，本年利润=206000-100000-10000-20000-1000=75000(元)； 应交所得税=75000×25%=18750(元)； (4)根据借方余额与贷方余额相等，利润分配=104250(元)； (5)合计=6000+20000+50000+18750+200000+2000+104250=401000(元)。
【答案解析】