由于各个企业的性质不同、经营观念不同，人工成本在直接成本中所占的比例也有很大的区别。例如生产型企业的人工成本比例就低于科研生产型企业，而商业型企业的人力资源费用又低于生产型企业的人力资源费用。再如采取成本领先战略的企业，人工成本比例低于采取产品差别化战略 的企业，而采取产品差别化战略的企业又比采取市场焦点战略的企业要低。所以D项错误。