多选题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司以在建的工程和生产用A设备与乙公司的生产用B设备、专利权进行交换，假定该交换不具有商业实质，A设备和B设备均为2009年初购买的。资产情况如下：(1)甲公司换出：①在建的工程：已发生的成本为300万元；税务部门核定应交营业税为15万元；②A设备：原值为300万元，已计提折旧100万元；税务部门核定应交增值税为34万元。(2)乙公司换出：①B设备：原值为310万元，折旧为10万元；税务部门核定应交增值税为51万元；②专利权：初始成本为220万元，累计摊销额为20万元；税务部门核定免征增值税。(3)双方协商甲公司向乙公司支付银行存款10万元。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理的表述中，正确的有______。
- A.乙公司换入在建工程的成本为304.2万元
- B.乙公司换入A设备的成本为202.8万元
- C.甲公司换入B设备的成本为304.8万元
- D.甲公司换入专利权的成本为203.2万元
【正确答案】
A、B、C、D
【答案解析】[解析] ①计算乙公司换入各项资产的入账价值：换入在建工程的成本=(300+51+200-34-10)×300/500=304.2(万元)；换入A设备的成本=(300+51+200-34-10)×200/500=202.8(万元)。乙公司换入各项资产的会计分录：
借：固定资产清理 300
累计折旧 10
贷：固定资产—B设备 310
借：在建工程 304.2
固定资产—A设备 202.8
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
累计摊销 20
银行存款 10
贷：固定资产清理 300
应交税费—应交增值税(销项税额) 51
无形资产—专利权 220
②甲公司换入各项资产的入账价值：换入B设备的成本=(300+15+200+34+10-51)×300/500=304.8(万元)；换入专利权的成本=(300+15+200+34+10-51)×200/500=203.2(万元)；甲公司换入各项资产的会计分录：
借：固定资产清理 200
累计折旧 100
贷：固定资产—A设备 300
借：固定资产—B设备 304.8
应交税费—应交增值税(进项税额)51
无形资产—专利权 203.2
贷：在建工程 300
应交税费—应交营业税 15
固定资产清理 200
应交税费—应交增值税(销项税额)34
银行存款 10