分析题

科汇股份有限公司(以下称“科汇公司”)外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，假定该公司以每月月初和月末的平均市场汇率作为当月交易发生日即期汇率的近似汇率，按季核算汇兑损益。

(1)科汇公司于2013年7月1日正式动工兴建一条生产线，工期预计为1年零6个月，预计将于2014年12月完工。

为建造该生产线于2013年7月1日专门长期借款1000万美元，借款期限为2年，年利率为10%，按季计提利息，每年1月1日和7月1日支付半年的利息。除专门借款外，公司只有一笔其他借款1000万美元，于2014年1月借入，借款期限3年，年利率12%，按季计提利息，每年7月1日支付一次利息。

截至2013年3月31日，该生产线尚处于建设过程之中，累计已使用外币借款1650万美元。

(2)2014年3月31日有关外币账户余额如下：

(3)2014年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：

(4)2014年4月至6月，科汇公司发生如下外币业务：

①4月1日，为建造该生产线进口一套专用设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

②5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装人员工资和服务费等相关费用120万美元。

③6月30日，计提外币借款利息。

假定不考虑增值税等相关税费。

要求：

问答题

计算2014年第2季度计入在建工程和当期损益的利息，并编制会计分录；

【正确答案】

①专门借款利息：

第2季度专门借款的利息=1000×10%×3/12×6.65=166.25(万元)

借：在建工程 166.25

贷：应付利息——美元户($25×6.65) 166.25

②一般借款利息：

第2季度一般借款利息：1000×12%×3/12×6.65=199.5(万元)

一般借款应计入在建工程的利息=(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×6.65=159.6(万元)

借：财务费用 39.9

在建工程 159.6

贷：应付利息——美元户($30×6.65) 199.5

【答案解析】

问答题

计算2014年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额，并编制会计分录。

【正确答案】

计入在建工程的汇兑损益：

①专门借款本金部分：

1000×(6.60-6.84)=-240(万元)(借方)

②专门借款利息部分：

25×(6.60-6.84)+25×(6.60-6.65)=-7.25(万元)(借方)

计入财务费用的汇兑损益：

①一般借款本金部分：

1000×(6.60-6.84)=*240(万元)(借方)

②一般借款利息部分：

30×(6.60-6.84)+30×(6.60-6.65)=-8.7(万元)(贷方)

编制2014年6月30日与汇兑差额相关的会计分录。

借：长期借款 480

应付利息 15.95

贷：在建工程 247.25

财务费用 248.7

【答案解析】