问答题
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
2×14年3月10日甲公司发现在2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末计算A产品的可变现净值时均发生重要差错。该产品成本为1000万元(至发现差错时尚未出售)，2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末A产品的可变现净值应分别为700万元、800万元和1020万元。2×11年年末、2×12年年末和2×13年年末甲公司误将A产品的可变现净值分别预计为850万元、900万元和900万元。
甲公司2×13年度财务会计报告将于2×14年4月20日对外报出。税法规定，计提的存货跌价准备在计算应纳税所得额时不得税前扣除，只有在实际发生损失时，其损失金额才可从应纳税所得额中扣除。
要求：
问答题
编制有关该项会计差错更正的会计分录。
【正确答案】会计差错更正的分录：
①
借：存货跌价准备 100
贷：以前年度损益调整 100
②
借：以前年度损益调整 25
贷：递延所得税资产 25
③
借：以前年度损益调整 75
贷：利润分配—未分配利润 75
④
借：利润分配—未分配利润 7.5
贷：盈余公积 7.5
【答案解析】
问答题
填列甲公司2×13年度会计报表相关项目的调整数(若该项目不必调整，则填上零)。
{{B}}甲公司2×13年度会计报表项目调整表{{/B}}
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| 项 目 |
利润表 |
资产负债表 |
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| 本期金额调整数 |
上期金额调整数 |
期末余额调整数 |
年初余额调整数 |
| 资产减值损失 |
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- |
- |
| 所得税费用 |
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- |
- |
| 净利润 |
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- |
- |
| 存货 |
- |
- |
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| 递延所得税资产 |
- |
- |
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| 递延所得税负债 |
- |
- |
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| 应交税费 |
- |
- |
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| 盈余公积 |
- |
- |
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| 未分配利润 |
- |
- |
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【正确答案】填列甲公司2×13年度会计报表相关项目的调整数。
{{B}}甲公司2×13年度会计报表项目调整表{{/B}}
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| 项 目 |
利润表 |
资产负债表 |
|
| 本期金额调整数 |
上期金额调整数 |
期末余额调整数 |
年初余额调整数 |
| 资产减值损失 |
-200 |
-50 |
- |
- |
| 所得税费用 |
+50 |
+12.5 |
- |
- |
| 净利润 |
+150 |
+37.5 |
- |
- |
| 存货 |
- |
- |
+100(-150+50+200) |
-100(-150+50) |
| 递延所得税资产 |
- |
- |
-25 |
+25 |
| 递延所得税负债 |
- |
- |
0 |
0 |
| 应交税费 |
- |
- |
0 |
0 |
| 盈余公积 |
- |
- |
+7.5 |
-7.5 |
| 未分配利润 |
- |
- |
+67.5 |
-67.5 |
【答案解析】