单选题甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下。
(1)2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为6000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元的财政拨款(同日到账)。2013年4月1日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(2)2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2400万元，支付相关费用30万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列小题。

单选题甲公司2013年因政府补助应确认的营业外收入的金额为______万元。

单选题 2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为______万元。

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产处置收益=2400-(3600-3600÷5×2)-30=210(万元)，将递延收益余额转入营业外收入=2160-2160÷5×2=1296(万元)，2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506(万元)。

单选题 20×2年11月2日，H公司涉及一起诉讼案。该诉讼系H公司在6月份的一项商品销售业务导致，该销售业务构成单项履约合同，对方要求赔偿620万元，至年末法院尚未作出判决。在咨询了公司的法律顾问后，公司认为：胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，最可能赔偿的金额为500万元。H公司在年末的资产负债表中应确认的预计负债的金额为______。

【正确答案】 C

【答案解析】[考点] “未决诉讼或未决仲裁的处理” 因为该诉讼案件是很可能导致经济利益流出企业的，应根据最可能赔偿的金额500万元来确认预计负债。

单选题甲公司拟建造一幢厂房，2007年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。2007年度甲公司使用专门借款800万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年未存款结息11.25万元。则甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额为万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额=1 000×12%—11.25=108.75(万元)。

单选题甲公司适用的所得税税率为25%，2016年年末，甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2016年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1900万元，其中，因乙公司2016年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元，因乙公司持有的可供出售金融资产公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润。甲公司计划于2017年出售该项股权投资，出售计划已经股东大会批准，预计2017年2月办理完毕相关资产过户手续，售价为2600万元。2016年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资产。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司2016年年末有关所得税的会计处理中，不正确的是______。

【正确答案】 C

【答案解析】 长期股权投资的账面价值=1900(万元)，计税基础=1000(万元)；账面价值与计税基础的差异形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；理由：甲公司计划于2017年出售该项股权投资，且股东大会已经批准，因此需要确认递延所得税。2016年递延所得税负债=(300+80)×25%=95(万元)。借：所得税费用 (300×25%)75 其他综合收益 (80×25%)20 贷：递延所得税负债 95

单选题甲公司为建造一栋办公楼于2×12年1月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1000万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。2×12年3月1日工程因发生施工安全事故中断施工，7月1日恢复施工并支付工程款1100万元；该项工程最终于2×13年8月31日完工。A公司将闲置资金收益用于短期投资，短期投资月收益率为0.5%。则该项建造工程在2×13年度的专门借款利息费用化金额为______。

【正确答案】 C

【答案解析】 该项建造工程在2×13年度的利息费用化金额=3000×6%×4/12-(3000-2100)×0.5%×4=42(万元)。注意：(1)专门借款不论实际占用了多少，其资本化期间发生的利息费用都是可以资本化的；而专门借款在费用化期间产生的利息费用都是应该费用化的，不是按照仅仅没有使用或使用的部分进行计算。(2)该工程于2×13年8月份完工，完工后，2×13年9月～12月的利息应费用化，闲置资金=3000-1000-1100=900(万元)，所以，2×13年度的专门借款利息费用化金额=3000×6%×4/12-(3000-2100)×0.5%×4=42(万元)。

单选题 A公司2016年12月实施一项关闭甲产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因辞退员工将支付补偿款600万元；因将用于甲产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因推广新款乙产品将发生广告费用2000万元；因处置用于甲产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。2016年12月31日，A公司应确认的负债金额是______万元。

【正确答案】 A

【答案解析】 本题主要考查的是重组义务。A公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，A公司应确认的负债金额=50+600=650(万元)。

单选题 2015年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿500万元的可能性为85%，赔偿300万元的可能性为15%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2015年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为______。

【正确答案】 A

【答案解析】 本题主要考查的是预计负债的计量。或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定预计负债的金额，本题中赔偿500万元的可能性为85%，因此最可能发生的赔偿支出为500万元。部分考生可能会错选选项D。考生应注意甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的50万元，应通过“其他应收款”科目核算，不能冲减预计负债的账面价值。

单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2016年3月31日，该固定资产的成本为5000万元，已计提折旧为3000万元(其中2016年前3个月折旧额为20万元)，未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，发生人工费用290万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为100万元，无变价收入。(4)该技术改造工程于2016年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至2016年12月31日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产影响2016年度损益的金额为______。

【正确答案】 D

【答案解析】 更新改造后的固定资产成本=(5000-3000)+1210+500+290-100=3900(万元)，影响损益的金额=20(2016年前3个月折旧额)+65(2016年改造完成后3个月折旧额3900/15×3/12)+100(被替换设备的账面价值)=185(万元)。

单选题甲公司2×14年12月31日应收乙公司账款2000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×15年2月20日，甲公司获悉乙公司于2×15年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。2×14年度账务报告于2×15年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少2×14年12月31日未分配利润的金额是______万元。

单选题 2×16年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，乙公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房每套售价为60万元，向管理人员出售的住房每套售价为80万元；拟向管理人员出售的住房每套购买价格为140万元，向直接生产人员出售的住房每套购买价格为100万元。假定该100名职工均在2×16年度陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2×16年1月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。2×16年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额为______万元。

【正确答案】 B

【答案解析】 乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用=(100×80+140×20)-(60×80+80×20)=4400(万元)，2×16年长期待摊费用摊销金额=4400÷10=440(万元)，2×16年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额=4400-440=3960(万元)。