单选题
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
单选题
在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是______。
- A.销售发票的开具人
- B.销售发票的编号
- C.销售发票的金额
- D.销售发票的付款人
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，四个选项中只有选项B符合要求。
单选题
在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是______。
- A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果
- B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
- C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
- D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
单选题
在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是______。
- A.在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
- B.在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
- C.在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作
- D.在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
单选题
下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是______。
- A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿
- B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
- C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
- D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，主要包括删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。
单选题
在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是______。
- A.有关例外情况的记录
- B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
- C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
- D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 删除 修改
单选题
注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是______。
- A.自2011年12月31日起至少10年
- B.自2011年12月31日起至少7年
- C.自2012年3月31日起至少10年
- D.自2012年3月31日起至少7年
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
单选题
注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应当属于______。
- A.被审计单位
- B.会计师事务所
- C.注册会计师个人
- D.预期使用者
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
单选题
注册会计师在记录审计过程时需要记录具体项目或事项的识别特征。下列关于识别特征表述不恰当的是______。
- A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征
- B.在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征
- C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职业作为识别特征
- D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
单选题
以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是______。
- A.只能以纸质形式存在
- B.只能以纸质或电子形式存在
- C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在
- D.一份工作底稿，只能以同一种形式存在
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 纸质形式是审计工作底稿传统的存在形式，除此之外，还有电子和其他介质形式。
单选题
下列选项中，应当包括在审计工作底稿中的是______。
- A.具体审计计划
- B.重复的文件记录
- C.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿
- D.存在印刷错误或其他错误而作废的文本
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 审计工作底稿不包括的内容是：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
单选题
以下对审计档案的理解中不恰当的是______。
- A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
- B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
- C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
- D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。