多选题
企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
A、
借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100
B、
借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100
C、
借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润——期初 250
D、
借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 250
【正确答案】
A
【答案解析】
解析：合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益=1200－800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资产=400×25％=100(万元)。
提交答案
关闭