计算题甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年3月有关生产经营情况如下：
(1)从油漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税32万元。
(2)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费金额1．8万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1．28万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税(乙厂无同类实木地板销售价格)。
(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。
(4)当月将自产同类高级实木地板100箱用于装修职工食堂。
其他相关资料：实木地板消费税税率5％；实木地板成本利润率5％，所有发票均符合规定并在当月抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

单选题 21.甲厂当月发生的增值税进项税为( )万元。

【正确答案】 A

【答案解析】业务(1)外购油漆的进项税额32万元。
业务(2)加工费的进项税额1．28万元。
外购原木进项税额＝42×12％＋1．8×10％＝5．22(万元)
这里考点是2019年4月1日之前收购免税农产品生产基本税率的货物，适用12％扣除率计算抵扣进项税的规定和运输费凭票抵扣进项税的规定。
当期进项税合计＝32＋1．28＋5．22＝38．50(万元)。

单选题 22.甲厂当月应缴纳的增值税为( )万元。

单选题 23.甲厂被代收代缴的消费税为( )万元。

【正确答案】 D

【答案解析】解题关键是收购农产品的成本计算，收购农产品的账面成本＝凭证注明收购款项＋相关不含增值税的运杂费－收购款中可计算抵扣的增值税进项税。
组成计税价格＝[42×(1－12％)＋1．8＋8]÷(1－5％)＝49．22(万元)
甲厂被代收代缴的消费税＝49．22×5％＝2．46(万元)
因为乙厂没有同类价格，只能组价计税。
在组价时注意收购原木的42万元收购款中计算扣除了12％的进项税，剩余(1－12％)的部分计入了采购成本；支付1．8万元运费属于采购成本的组成部分。

单选题 24.甲厂当月应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。

【正确答案】 C

【答案解析】①销售和视同销售实木地板应纳消费税＝(450＋450／1500×100)×5％＝480×5％＝24(万元)
②生产领用已税实木地板应抵扣消费税＝2．46×50％＝1．23(万元)
③应缴纳消费税＝24一1．23＝22．77(万元)。