多选题
王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2012年12月份取得收入情况如下：
(1)当月工资收入3400元，奖金收入3000元。
(2)受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2012年12月20日支付给王教授稿酬19000元。
(3)2012年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。
王教授2012年的收入总额为20万元；2013年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。
工资、薪金所得税税率简表
|
| 级数 |
全月应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
| 1 |
不超过1500元的 |
3 |
0 |
| 2 |
超过1500元至4500元的部分 |
10 |
105 |
| 3 |
超过4500元至9000元的部分 |
20 |
555 |
| 4 |
超过9000元至35000元的部分 |
25 |
1005 |
| 5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
2755 |
| 6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
5505 |
| 7 |
超过80000元的部分 |
40 |
13505 |
要求：根据上述资料，回答下列问题。
多选题
根据我国税法规定，个人所得税的征税项目包括______。
- A.个体工商户的生产、经营所得
- B.保险赔款所得
- C.股息、红利所得
- D.特许权使用费所得
【正确答案】
A、C、D
【答案解析】[解析] 我国个人所得税征税项目包括：工资、薪金所得；个体工商户的经营所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。选项B不在征收范围之内。
多选题
关于2012年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中，正确的有______。
- A.2012年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为185元
- B.2012年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元
- C.2012年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳
- D.2012年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 2012年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额=(3400+3000-3500)×15%-105=185(元)。王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税应由本单位代扣代缴。
多选题
关于稿酬和讲课报酬，以下说法中，正确的有______。
- A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次
- B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴
- C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由科技公司代扣代缴
- D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行缴纳
【正确答案】
A、B
【答案解析】[解析] 劳务报酬所得凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额。王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税应由科普出版社代扣代缴，讲课报酬应缴纳的个人所得税应由王教授自行缴纳。
多选题
关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的有______。
- A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元
- B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元
- C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元
- D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元
【正确答案】
A、D
【答案解析】[解析] 稿酬所得应缴纳个人所得税=19000×(1-20%)×20%×70%=2128(元)；讲课报酬应缴纳个人所得税=(3900-800)×20%=620(元)。
多选题
关于税款缴纳，以下说法中，正确的有______。
- A.王教授应当在2013年3月31日前办理纳税申报
- B.王教授应当在2013年6月30日前办理纳税申报
- C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款
- D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款
【正确答案】
A、C
【答案解析】[解析] 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报，王教授2012年收入总额为20万元＞12万元，所以，他应在2013年3月31日前办理纳税申报。稿酬和讲课报酬的税款应由王教授补交。