（1）9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65％以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，为此，X公司在2013年年末所做的会计处理为：
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
借：其他应收款 300
贷：营业外支出 300
按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在2013年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。
（2）10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。 10月15日，XYZ公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；XYZ公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。 XYZ公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额。
（3）8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：
借：无形资产 500
贷：研发支出 500
借：管理费用 100
贷：累计摊销 100
借：所得税费用 100
贷：递延所得税负债 100
（4）12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售—批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。 假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。 XYZ公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
（5）9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从2014年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的概率为60％。 XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税法规定允许税前扣除。2013年对该事项的处理是：
借：制造费用 150
贷：预计负债 150
期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。
（6）12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。 12月1日，XYZ公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。税法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。 XYZ公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费——应交增值税（销项税额）119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
要求：
(1)、逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）。
(2)、对于不正确的会计处理，编制相应的调整会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）事项（1）：
借：以前年度损益调整——营业外支出 300
贷：其他应收款 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整——所得税费用 75
借：利润分配——未分配利润 225
贷：以前年度损益调整 225
借：盈余公积 22.5
贷：利润分配——未分配利润 22.5
事项（2）：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
贷：预收账款 234
借：库存商品 140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140
借：应交税费——应交所得税 [（200－140）×25%]15
贷：以前年度损益调整——所得税费用 15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整 45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
事项（3）：
借：以前年度损益调整——管理费用 400
累计摊销 100 贷：无形资产 500
借：递延所得税负债 100
贷：以前年度损益调整——所得税费用 100
借：利润分配——未分配利润 300
贷：以前年度损益调整 300
借：盈余公积 30
贷：利润分配——未分配利润 30
事项（4）：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷：预收账款 500
借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350
所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 （500×25％）125
贷：以前年度损益调整——所得税费用37.5
递延所得税负债 （350×25％）87.5
借：利润分配——未分配利润 112.5
贷：以前年度损益调整 112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润 11.25
事项（5）：辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。最有可能接受辞退计划的职工人数＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6（人）预计补偿总额＝13.6×10＝136（万元）更正分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 136
预计负债 150
贷：库存商品 150
应付职工薪酬——辞退福利 136
借：应交税费——应交所得税 （136×25%）34
贷：以前年度损益调整——所得税费用 34
借：利润分配——未分配利润 102
贷：以前年度损益调整 102
借：盈余公积 10.2
贷：利润分配——未分配利润 10.2
事项（6）：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 700
贷：其他应付款 700
借：发出商品 600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600
借：以前年度损益调整——财务费用 （40/5）8
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
事项一：对于第三方补偿，只有基本确定能收到时，才确认为资产，而本题中是“很可能”，所以不应确认。正确处理应该是：
借：营业外支出 300
贷：预计负债 300
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
错误处理是题干中的分录，对比来看，错误处理的第二笔分录不应做，要转销，即第一笔调整分录；错误处理没有确认递延所得税资产，要补充确认，即第二笔调整分录。
事项二：本事项属于预收款方式销售商品，收到第一笔款项时，应确认为预收账款，不确认收入，不结转成本。正确处理应该是：
借：银行存款 234
贷：预收账款 234
所以要将错误处理确认的收入和应交税费转销，同时确认为预收账款，即第一笔调整分录；将错误处理结转成本的分录反冲掉，即第二笔调整分录；又题目条件说“假定按照税法规定，该业务不应计入2013年的应纳税所得额”，所以上述处理导致应纳税所得额减少（200－140），进而要调减应交所得税（200－140）×25%，即第三笔调整分录。
事项三：正确处理应该是：
借：管理费用 500
贷：研发支出 500
错误处理：
借：无形资产 500
贷：研发支出 500
借：管理费用 100
贷：累计摊销 100
借：所得税费用 100
贷：递延所得税负债 100
对比错误处理与正确处理，可以得出错误处理多确认无形资产500万元，多确认累计摊销100万元，要反向冲减；同时少确认管理费用400万元，要补充确认，合起来就是答案的第一笔调整分录；研发支出费用化部分，税法规定加计扣除，产生永久性差异，不产生暂时性差异，不确认递延所得税，所以要将错误处理确认的递延所得税负债反向冲销，即答案第二笔调整分录；最后要将以前年度损益调整的合计金额转到盈余公积和未分配利润，盈余公积按照10%，未分配利润按照90%，即答案第三笔和第四笔分录。
事项四：正确处理应该是：
借：银行存款 585
贷：预收账款 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：发出商品 350
贷：库存商品 350
错误处理多确认了收入500万元，多结转了成本350万元，要反向转销，同时改为确认预收账款500万元和发出商品500万元，也就是第一笔和第二笔调整分录；关于递延所得税的调整分录，可以从损益的角度理解，即会计上不确认收入、不结转成本，而税法角度要确认收入结转成本，即税法角度的应纳税所得额比会计角度的利润总额多确认（500－350）万元，即当期多交了所得税，以后期间会计确认收入时，税法不再确认，也就是将来可以少交所得税，所以符合可抵扣暂时性差异的概念，即产生可抵扣暂时性差异＝500－350＝150（万元）：
借：递延所得税资产 37.5[（500－350）×25%]
贷：以前年度损益调整——所得税费用37.5
注意：同一个事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债，可以抵销后以净额列示。
事项五：正确处理应该是：
借：管理费用 136
贷：应付职工薪酬 136
首先将错误处理的分录转销，因为题目说“制造费用已经分摊结转入完工产品成本”，所以用库存商品代替制造费用；同时补充做正确分录，合在一起即第一笔调整分录。题目条件说“假定税法规定允许税前扣除”，所以调整分录导致应纳税所得额减少，进而要调减应交所得税136×25%，即第二笔调整分录。
事项六：正确处理应该是：
12月1日：
借：银行存款 819
贷：其他应付款 700
应交税费——应交增值税（销项税额）119
借：发出商品 600
贷：库存商品 600
12月31日：
借：财务费用 8
贷：其他应付款 8
错误处理多确认收入700万元，多结转成本600万元，要反向转销；同时要补充确认其他应付款700万元和发出商品600万元，也就是第一笔和第二笔调整分录；另外，补充确认融资费用在本月的摊销金额，即第三笔调整分录。