多选题 A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：2014年1月1日向银行专门借款7500万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为A公司于2013年12月1日借入的长期借款5550万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。由于审批、手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：2014年6月1日：1500万元；7月1日：4500万元；10月1日：1000万元；工程将于2015年9月30日完工。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。下列有关2014年借款利息费用的会计处理，表述正确的有______。
【正确答案】 A、B、C、D
【答案解析】[解析] 资产支出与占用一般借款的情况如下(单位：万元)：
日期 资产支出 资产支出累计 存款利息 占用一般借款
1月1日 0 0 7500×0.25%×3=56.25 —
4月1日 3000 3000 4500×0.25%×2=22.5 —
6月1日 1500 4500 3000×0.25%×1=7.5 —
7月1日 4500 9000 — 1500
10月1日 1000 — — 1000
①专门借款：应付利息金额=7500×6%=450(万元)，其中：费用化期间(1～3月)应付利息金额=7500×6%×3/12=112.50(万元)、资本化期间(4～12月)应付利息金额=7500×6%×9/12=337.50(万元)；专门借款的利息收入=56.25+22.5+7.5=86.25(万元)，其中：费用化期间(1～3月)内取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(万元)、资本化期间(4～12月)内取得的利息收入=86.25-56.25=30(万元)；资本化金额=337.5-30=307.5(万元)；费用化金额=112.5-56.25=56.25(万元)。②一般借款：占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1500×6/12+1000×3/12=1000(万元)；占用的一般借款资本化率=8%；一般借款应予资本化的利息金额=1000×8%=80(万元)；一般借款应付利息金额=5550×8%=444(万元)；一般借款应予费用化的利息金额=444-80=364(万元)。③合计金额：资本化的借款利息金额=307.5+80=387.5(万元)；费用化的借款利息金额=56.25+364=420.25(万元)。