单选题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并于2012年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2012年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为做出正确的专业判断。
单选题
利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是______。
- A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告
- B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告
- C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告
- D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 根据司法解释的有关规定：会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后实行的职业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
单选题
人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是______。
- A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任
- B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
- C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限
- D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 会计师事务所仅对相关利害关系人承担赔偿责任，而不是所有人；因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，被称为利害关系人，选项B不正确。事务所承担的赔偿责任应以其不实审计金额为限，选项C不正确。接受审计的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。
单选题
人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是______。
- A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任
- B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系
- C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任
- D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 根据司法解释的有关规定，会计师事务所在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。赔偿责任的承担与被审计单位编制虚假报表是故意或无意行为无关。
单选题
人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是______。
- A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
- B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
- C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任
- D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 根据司法解释的有关规定：注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任：
(一)与被审计单位恶意串通；
(二)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指叫；
(三)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；
(四)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；
(五)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；
(六)被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝。
单选题
在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的标书中，恰当的是______。
- A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性
- B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密
- C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接收的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求
- D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连
【正确答案】
D
【答案解析】[解析] 选项A，注册会计师在执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性；选项B，注册会计师对涉密信息保密；选项C，会员应当对拟接收和拟受雇的客户信息予以保密，在终止与客户的关系后仍应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。
单选题
如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响______。
- A.客观性
- B.保密
- C.专业胜任能力
- D.应有的关注
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。
单选题
根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是______。
- A.在未得到客户授权情况下向被审单位所属控股公司正在执行年度审计的其他会计师事务所提供了上年审计工作底稿
- B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息
- C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿
- D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息
【正确答案】
A
【答案解析】[解析] 选项A，注册会计师应当得到被审单位的允许才能提供审计工作底稿。
单选题
A注册会计师负责对甲公司(上市公司)2011年度财务报表进行审计。A注册会计师在承接业务的过程中，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是______。
- A.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了部分业务提成费用
- B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平
- C.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他事务所的工作进行比较
- D.会计师事务所的合伙人与甲公司存在长期业务关系
【正确答案】
B
【答案解析】[解析] 推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。选项D会因为密切关系导致对独立性产生不利影响。
单选题
依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是______。
- A.识别不利影响
- B.评价不利影响的严重程度
- C.提高收费降低不利影响
- D.消除或降低不利影响的防范措施
【正确答案】
C
【答案解析】[解析] 根据职业道德框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节：识别不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。