问答题 H公司现金预算案例
[案例背景与要求]
H公司2010年有关预算资料如下：
(1)预计H公司3～7月的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
(3)预计H公司4～6月的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。
(4)预计H公司4月购置固定资产，需要现金15000元。
(5)H公司在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。
(6)预计H公司在现金不足时，向银行申请短期借款(为1000元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000元的倍数)。借款在期初，还款在期末，借款年利率12%。
(7)预计H公司期末现金余额的定额范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。
[要求]
根据以上资料，完成H公司4～6月现金预算的编制工作。
　　　　　　现金预算表　　　 单位：元
月 份 4 5 6
期初现金余额 7000
经营现金收入
经营性现金支出
直接材料采购支出
直接工资支出 2000 3500 2800
制造费用支出
其他付现费用 800 900 750
预交所得税 0 0 8000
资本性现金支出
现金余缺
支付利息
取得短期借款
偿还短期借款
期末现金余额
【正确答案】
　　　　　　　　　现金预算表 　　　　　　　　　　　单位：元
月 份 4 5 6
期初现金余额 7000 6200 6180
经营性现金收入 50000×30%+40000×
70%=43000		 60000×30%+50000×
70%=53000		 70000×30%+60000×
70%=63000
经营现金支出
直接材料采购支出 36000×50%+30000×
50%=33000		 42000×50%+36000×
50%=39000		 48000×50%+42000×
50%=45000
直接工资史出 2000 3500 2800
制造货用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200
其他付现费用 800 900 750
预交所得税 8000
资本性现金支出 15000
现金余缺 7000+43000-33000-
2000-3000-800-15000
=-3800		 6200+53000-39000-
3500-3500-900=12300		 6180+63000-45000-
2800-3200-750-8000
=9430
支付利息 -6000×1%×2=-120 -20000×15%×3/12+
(-2000×1%×3)=-
750-60=-810
取得短期借款 10000
偿还短期借款 -6000 -2000
期末现金余额 6200 6180 6620
【答案解析】本题考核了预测技术之现金预算，本知识点计算量比较大，此题在确定6月份的支付利息额和借款额时要先理解题目中给出的相关条件。 ①“借款在期初，还款在期末”，即借款发生在借款期的期初，还款发生在还款期的期末。本题中4月的短期借款10000元在4月初借入，5月份和6月份归还短期借款时都是在月末归还。 ②“长期借款利息每季度末支付一次”，长期借款是每季度支付一次利息，本题中在6月末要支付利息。 ③“短期借款利息还本时支付”，即在归还短期借款本金时，计算归还的本金应支付的利息，没有归还的部分不计算利息。