问答题 A公司定向发行1000万股每股面值1元的普通股股票，换取B公司股东原持有的每股1元的900万股普通股股票，占B公司股权份额的90%，同时支付相关费用60元，A公司和B公司合并前资产负债表资料如下表。涉及的合并各方同属一个企业集团，确定2008年12月31日为合并日。(答案中的金额单位用万元表示)
　　　　{{B}}2008年12月31日A公司和B公司合并前有关资料{{/B}}　　　　单位：万元
项目 A公司 B公司
长期股权投资 0 0
实收资本(股本) 860 1000
资本公积 128 160
盈余公积 400 120
未分配利润 352 88
所有者权益合计 1740 1368
[要求]
问答题 作出A公司合并日的会计处理。
【正确答案】2008年12月31日取得股权的会计处理。 借：长期股权投资——B公司(1368×90%) 1231.2 贷：股本 1000.0 资本公积——股本溢价 231.2 借：管理费用 60 贷：银行存款 60
【答案解析】
问答题 编制合并日合并报表的抵销分录。
【正确答案】2008年12月31日的合并报表抵销分录。 ①A公司投资和B公司所有者权益的抵销： 借：股本 1000.0 资本公积 160.0 盈余公积 120.0 未分配利润 88.0 贷：长期股权投资 1231.2 少数股东权益 136.8 ②恢复留存收益： 借：资本公积 187.2 贷：盈余公积(120×90%) 108.0 未分配利润(88×90%) 79.2
【答案解析】
问答题 填列A公司合并日合并报表工作底稿下表的有关项目。
　　　　{{B}}2008年12月31日A公司合并工作底稿{{/B}}　　　　单位：万元
项目 A公司 B公司 合计数 抵销分录 合并数
借方 贷方
长期股权投资 0
实收资本 1000
资本公积 160
盈余公积 120
未分配利润 88
少数股东权益
【正确答案】
　　　　{{B}}2008年12月31日A公司合并工作底稿{{/B}}　　　　单位：万元
项目 A公司 B公司 合计数 抵销分录 合并数
借方 贷方
长期股权投资 1231.2 1231.2 (1)1231.2 0
实收资本 860+1000=1860 1000 2860 (1)1000 1860
资本公积 128+231.2=359.2 160 519.2 (1)160
(2)187.2		 172
盈余公积 400 120 520 (1)120 (2)108 508
未分配利润 352-60=292 88 380 (1)88 (2)79.2 371.2
少数股东权益 (1)136.8 136.8
【答案解析】