单选题
某企业是有出口经营权的生产企业，2013年7月取得按FOB价确定的外销收入800万元人民币，取得内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票10张，进项税额合计200万元。另当月购进免税原材料200万元。则该企业当月应退增值税为______万元。(增值税税率均为17%，退税率为13%，上期无留抵税额)
A.104
B.78
C.76
D.2
A
B
C
D
【正确答案】
B
【答案解析】
[解析] 当期不得免征和抵扣税额=800×(17%-13%)-200×(17%-13%)=24(万元)，当期应纳税额=200×17%-(200-24)=-142(万元)，当期免抵退税额=800×13%-200×13%=78(万元)，当期的应退税额=78(万元)，当期的免抵税额=78-78=0。相应的会计分录为： 借：其他应收款——应收出口退税款——增值税 780000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 780000
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