问答题 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2020年7月5日接受非关联方捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额为100万元，增值税税额为13万元。该企业账务处理为：

借：原材料  100    

      应交税费——应交增值税（进项税额）  13  

         贷：资本公积——其他资本公积  113

要求：分析该企业会计核算是否正确，如果不正确请编制调整分录，考虑该业务对企业所得税的影响（假设企业已编制上一年度决算报表）。

【正确答案】无
【答案解析】该企业会计处理不正确。调整分录为：

借：资本公积——其他资本公积  113  

          贷：以前年度损益调整  113

该业务应增加企业当年应纳税所得额113万元，按规定缴纳企业所得税113×25%=28.25（万元）。

借：以前年度损益调整  28.25  

          贷：应交所得税  28.25

借：以前年度损益调整  84.75  

          贷：利润分配——未分配利润  84.75