居民企业 | 非居民企业 | |
划分标准 | 根据“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的标准，将企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两种。 | |
概念 | 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 | 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。 |
纳税义务范围 | 承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 | 负有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。具体而言，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得纳税。 |