问答题某商品流通企业2007年12月31日简化的比较资产负债表、利润表如下：

比较资产负债表 单位：元

项目	年初数	年末数
资产：
现金	4000	4500
银行存款	33000	49500
应收账款	26000	68000
存款	100000	154000
待摊费用	12000	10000
固定资产	338000	438000
减：累计折旧	21000	39000
无形资产	50000	40000
资产合计	542000	725000
负债及权益
短期借款	150000	150000
应付账款	46000	39000
应付债券	150000	110000
股本	60000	220000
留存收益	136000	206000
负债及权益合计	542000	725000

利润表 单位：元

项目	金额
一、营业收入	890000
减：营业成本	465000
营业税金及附加	10000
营业费用	211000
财务费用	12000
营业外支出	2000
二、利润总额	190000
减：所得税费用	65000
三、净利润	125000

其他资料：
(1)本年度支付了55000元的现金股利。
(2)本期营业费用中有折旧费23000元、无形资产摊销10000元、待摊费用摊销2000元、以现金支付职工工资160000元、以现金支付其他管理费用 16000元。
(3)以现金购买固定资产166000元。
(4)出售固定资产一项，其账面价值66000元，已提折旧5000元，获得现金 59000元。
(5)按账面价值购回应付公司债券40000元，以现金支付。
(6)以平价发行股票160000元，收取现金。
(7)以现金支付利息费用12000元。
要求：根据资料采用直接法编制现金流量表主表，采用间接法填列现金流量表的补充资料。

【正确答案】(1)直接法填列经营活动产生的现金净流量：
①经营活动产生现金净流量：
销售商品提供劳务收到的现金=890000+26000-68000=848000(元)
购买商品接受劳务支付的现金=465000+46000-39000+154000-100000
=526000(元)
支付工资的现金=160000(元)
支付税金的现金=65000+10000=75000(元)
其他支付现金=211000-23000-10000-2000=16000(元)
经营活动产生现金净流量=848000-526000-160000-75000-16000
=71000(元)
②投资活动产生现金净流量：
出售固定资产收到现金=59000(元)
购置固定资产支付现金=116000(元)
投资活动产生现金净流量=59000-116000=-107000(元)
③筹资活动产生现金净流量：
发行股票收到现金=160000(元)
支付股利付现金=55000(元)
购回本公司债券支付现金=40000(元)
以现金支付的利息=12000(元)
筹资活动产生现金净流量=160000-55000-40000-12000
=53000(元)
现金净流量合计=71000-107000+53000=17000(元)
现金及现金等价物的期末数为：49500+4500=54000(元)
现金及现金等价物的期初数为：33000+4000=37000(元)
现金净流量=54000-37000=17000(元)
(2)间接法填列经营活动产生的现金净流量
净利润 125000
固定资产折旧 23000
无形资产摊销 10000
财务费用 12000
出售固定资产净损失 2000
待摊费用减少 2000
存货增加 -54000
应收账项增加 -42000
应付账款减少 -7000
经营活动产生现金净流量 71000

【答案解析】