位于市区的某房地产开发公司于2013年1月~2016年2月开展某住宅项目,发生相关业务如下: (1)2013年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载的总价款为600万元,缴纳契税30万元。因逾期开发,被政府相关部门按照规定征收60万元的土地闲置费。 (2)支付开发间接费用50万元、支付建筑企业工程款800万元(合同规定工程总价款1000万元,当期实际支付总价款的80%,剩余的20%作为质量保证金留存1年,建筑企业没有就质量保证金开具发票)。 (3)发生管理费用200万元、销售费用300万元、利息费用400万元(不能提供金融机构贷款证明)。 (4)2015年11月开始销售,可售建筑面积共计30000平方米,截止2015年12月底共销售可售建筑面积的80%,取得收入4200万元;发生与转让房地产有关的税金为231万元(不含印花税)。剩余的建筑面积当年转为自用,企业按照规定办理了土地增值税清算手续。 (5)2016年2月房地产开发公司将剩余的20%房屋打包销售,取得收入1050万元。 (6)其他相关资料:当地省级政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。 要求:根据上述资料,回答下列问题:
单选题
2015年12月进行土地增值税清算时,可以扣除的房地产开发费用为( )万元。
【正确答案】
B
【答案解析】解析:可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(600+30)×80%=504(万元) 可以扣除的房地产开发成本=(50+800)×80%=680(万元) 2015年12月进行土地增值税清算时,可以扣除的房地产开发费用=(504+680)×10%=118.4(万元)。
单选题
2015年12月进行土地增值税清算时,允许扣除项目金额合计为( )万元。
【正确答案】
D
【答案解析】解析:加计扣除=(504+680)×20%=236.8(万元) 2015年12月进行土地增值税清算时,允许扣除项目金额合计 =504+680+118.4+231+236.8=1770.2(万元)。
单选题
2015年12月进行土地增值税清算时,应缴纳的土地增值税为( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:增值额=4200—1770.2=2429.8(万元) 增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%,适用税率50%,速算扣除系数为15% 应纳土地增值税=2429.8×50%一1770.2×15%=949.37(万元)。
单选题
2016年2月房地产开发公司打包销售剩余20%房屋时应缴纳土地增值税( )万元。
【正确答案】
A
【答案解析】解析:单位建筑面积成本费用=1770.2÷(30000×80%)=0.07(万元) 扣除项目金额=0.07×30000×20%=420(万元) 增值额=1050—420=630(万元) 增值率=630÷420×100%=150%,适用税率50%,速算扣除系数15% 应纳土地增值税=630×50%一420×15%=252(万元)。