多选题甲公司拥有乙公司60％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60％，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，应调整的递延所得税资产为( )万元。

A、 10
B、 14
C、 24
D、 0

【正确答案】 B

【答案解析】解析：该项交易在合并财务报表中应编制的抵销分录为：借：营业收入 800 贷：营业成本 704 存货[(800－560)×40％] 96 由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40％)，所以合并报表层面考虑并没有发生减值，合并报表中应抵销的存货跌价准备金额=800×40％－280=40(万元)。借：存货——存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 借：递延所得税资产 14 贷：所得税费用[(96－40)×25％ 14