结构推理
某商场为增值税一般纳税人(防伪税控企业),2005年9月发生以下购销业务:
1)购人服装两批,两张税控专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元,进项税额分别为3.4万元和6.12万元,另外,先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元。并取得承运单位开具的普通发票。
2)批发销售服装一批,取得不含税销售额18万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。
3)零售各种服装,取得含税销售额38万元,同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台,每台零售价6500元,另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求:计算该商场9月应缴纳的增值税。(假定上述税控专票和运费发票当期均已认证通过)
【正确答案】1)销售额=18+(38+1.78)/(1+17/%)+(0.65×20)/(1+17/%)=63.11(万元)
2)销项税额=63.11×17/%=10.73(万元)
3)可抵扣的进项税=(3.4+6.12)+(0.26+4)×7/%=9.8182(万元)
4)当期应纳税额=10.73-9.8182=0.1818(万元)
【答案解析】