简答题   ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师是项目质量控制复核人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:
    (1)甲公司同时聘请ABC会计师事务所为其提供税务咨询服务,服务内容主要是为甲公司协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务,不承担管理层职责。
    (2)C注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人,其妻子是甲公司全资子公司乙公司工会主席。
    (3)审计项目组成员的母亲购买了1000元的共同基金,该共同基金投资了一揽子基础金融理财产品,包括对甲公司的投资。
    (4)B注册会计师通过为甲公司提供税务服务,由于业绩突出获得ABC会计师事务所升职奖励。
    (5)D注册会计师自2010年至2014年在审计项目组中担任对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策的其他审计合伙人。在对甲公司2016年度财务报表审计中,D注册会计师仅为审计项目组提供关于甲公司重大关联方及其交易事项咨询。
    (6)E注册会计师已连续5年担任非公众利益实体丙公司财务报表审计业务的项目合伙人。丙公司2016年被甲公司收购并成为甲公司的重要组成部分,ABC事务所决定由C注册会计师继续担任该组成部分2016年度审计项目合伙人。
    要求:
    针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入表格内。
事项序号 是否违反(违反/不违反) 理由
(1)    
(2)    
(3)    
(4)    
(5)    
(6)    
【正确答案】

事项

序号

是否违反

(违反/不违反)

理由
(1) 不违反 ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该税务服务,且未承担管理层职责,一般不会对独立性产生不利影响
(2) 不违反 C注册会计师的妻子不属于对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的特定员工,该家庭关系不会对独立性产生不利影响
(3) 不违反 审计项目组成员的主要近亲属拥有审计客户非重大间接经济利益,不存在因自身利益对独立性的不利影响
(4) 违反 B注册会计师作为关键审计合伙人,其业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证业务直接挂钩,否则将存在自身利益对独立性的不利影响
(5) 违反 关键审计合伙人(D注册会计师)在任期结束后的两年时间内不能为该公司提供诸如咨询等业务,否则存在密切关系导致对独立性的不利影响
(6) 不违反 丙公司因为收购成为公众利益实体的子公司,E注册会计师作为关键审计合伙人还可以继续担任该子公司关键审计合伙人两年,不会对独立性的产生不利影响

【答案解析】