问答题
案例三:弹性预算
速递公司是一家货运公司,吴明是这家货运公司运输队的经理。他请你为其编制弹性预算。编制这项预算的目的之一,是确定车队为其他部门服务时应收取的每公里平均成本。
车队有10辆相同型号的车辆。每辆车的使用年限为5年,每年年初有两辆被更新。10辆车的现时成本是每辆20万元,预计剩余价值每辆10000元。
每辆车每使用6个月或行驶10000)公里(哪种情况先发生便按哪条标准处理)的经常性修理成本为5000元,每一年使用修理配件的成本为500元。修理配件的成本随着车辆使用时间的增加而增加,下一年配件的成本是上一年的2倍。
每年执照换新费用及保险费用合计是每辆车2000元。每20000公里需要更换四只轮胎,每只轮胎1000元。每辆车每10公里消耗1升汽油,每升汽油预计6元。
依据费用与车辆行驶里程的关系,运输车队的管理费用可划分为固定费用和变动费用两部分,经过调查,预计的管理费用如下表所示。
行驶里程/公里 | 管理费用总额/元 | 行驶里程/公里 | 管理费用总额/元 |
175000 200000 | 55000 60000 | 250000 | 70000 |
吴明经理尚未确定该车队的年度工作量。出于编制预算的目的,他提出三种可能性,即每辆车分别可以行驶20000公里,25000公里或30000公里。
问题:
根据上述资料,在考虑车辆行驶里程这一因素的基础上,编制运输车队一年期弹性预算,并解释说明这个弹性预算。
【正确答案】 速递公司运输部门弹性预算 车辆台数 年度平均行驶里程公司 年度行驶里程总数公司 折旧费 [(200000-10000)÷5]×10(元) 维修费 (10×2×5000)(元) (10×2.5×5000)(元) (10×3×5000)(元) 零配件 [(2×100)+(2×200)+(2×400)+(2×800) +(2×1600)](元) 执照及保险费 (10×2000)(元) 轮胎 [(200000÷20000)×4×1000](元) [(250000÷20000)×4×1000](元) [(300000÷20000)×4×1000](元) 汽油费 (200000÷10×6)(元) (250000÷10×6)(元) (300000÷10×6)(元) 管理费 (200000×0.2+20000)(元) (250000×0.2+20000)(元) (300000×0.2+20000)(元) | 10 20000 200000 380000 100000 6200 20000 40000 120000 60000 | 10 25000 250000 380000 125000 6200 20000 50000 150000 70000 | 10 30000 300000 380000 150000 6200 20000 60000 180000 80000 | 合计 | 726200 | 801200 | 876200 | |
变动成本=(70000-55000)÷(250000-175000)=0.2(元)
固定成本=70000-250000×0.2=20000(元)
所有车辆的折旧费都是根据现行成本计算的。题中未提供历史成本资料。然而,当运输设施为企业内部其他部门所使用,而且可以收取费用时,现行成本最适宜作为计算折旧费的基础。
汽车轮胎预算成本是参考预计的年度行驶里程总额确定的,其计算并未考虑更新的车辆含有轮胎,以及报废的车辆不需要新轮胎这两种情况。因此,当行驶里程最短时,只需花费8辆车计的轮胎成本;一个严格控制预算,需要新置车辆的轮胎成本剔除掉,不管行驶里程多少。
【答案解析】