问答题
案例三:弹性预算

   速递公司是一家货运公司,吴明是这家货运公司运输队的经理。他请你为其编制弹性预算。编制这项预算的目的之一,是确定车队为其他部门服务时应收取的每公里平均成本。
   车队有10辆相同型号的车辆。每辆车的使用年限为5年,每年年初有两辆被更新。10辆车的现时成本是每辆20万元,预计剩余价值每辆10000元。
   每辆车每使用6个月或行驶10000)公里(哪种情况先发生便按哪条标准处理)的经常性修理成本为5000元,每一年使用修理配件的成本为500元。修理配件的成本随着车辆使用时间的增加而增加,下一年配件的成本是上一年的2倍。
   每年执照换新费用及保险费用合计是每辆车2000元。每20000公里需要更换四只轮胎,每只轮胎1000元。每辆车每10公里消耗1升汽油,每升汽油预计6元。
   依据费用与车辆行驶里程的关系,运输车队的管理费用可划分为固定费用和变动费用两部分,经过调查,预计的管理费用如下表所示。
   

行驶里程/公里

管理费用总额/元

行驶里程/公里

管理费用总额/元

175000

200000

55000

60000

250000

 

70000

 


   吴明经理尚未确定该车队的年度工作量。出于编制预算的目的,他提出三种可能性,即每辆车分别可以行驶20000公里,25000公里或30000公里。
   问题:
   根据上述资料,在考虑车辆行驶里程这一因素的基础上,编制运输车队一年期弹性预算,并解释说明这个弹性预算。
【正确答案】

速递公司运输部门弹性预算

车辆台数

年度平均行驶里程公司

年度行驶里程总数公司

折旧费

 

  [(200000-10000)÷5]×10(元)

维修费

  (10×2×5000)(元)

  (10×2.5×5000)(元)

  (10×3×5000)(元)

零配件

  [(2×100)+(2×200)+(2×400)+(2×800)

  +(2×1600)](元)

执照及保险费

  (10×2000)(元)

轮胎

  [(200000÷20000)×4×1000](元)

  [(250000÷20000)×4×1000](元)

  [(300000÷20000)×4×1000](元)

汽油费

  (200000÷10×6)(元)

  (250000÷10×6)(元)

  (300000÷10×6)(元)

管理费

  (200000×0.2+20000)(元)

  (250000×0.2+20000)(元)

  (300000×0.2+20000)(元)

 

10

20000

200000

 

380000

 

 

100000

 

 

 

6200

 

 

20000

 

40000

 

 

 

120000

 

 

 

60000

 

 

 

10

25000

250000

 

380000

 

 

 

125000

 

 

6200

 

 

20000

 

 

50000

 

 

 

150000

 

 

 

70000

 

 

 

10

30000

300000

 

380000

 

 

 

 

150000

 

6200

 

 

20000

 

 

 

60000

 

 

 

180000

 

 

 

80000

 

 

合计

726200

801200

876200

 


   变动成本=(70000-55000)÷(250000-175000)=0.2(元)
   固定成本=70000-250000×0.2=20000(元)
   所有车辆的折旧费都是根据现行成本计算的。题中未提供历史成本资料。然而,当运输设施为企业内部其他部门所使用,而且可以收取费用时,现行成本最适宜作为计算折旧费的基础。
   汽车轮胎预算成本是参考预计的年度行驶里程总额确定的,其计算并未考虑更新的车辆含有轮胎,以及报废的车辆不需要新轮胎这两种情况。因此,当行驶里程最短时,只需花费8辆车计的轮胎成本;一个严格控制预算,需要新置车辆的轮胎成本剔除掉,不管行驶里程多少。
【答案解析】