问答题某外贸企业从国外A公司进口原料20000千克，作价200000美元，并将其送国内甲企业作价加工，按消耗定额计算应交成品20000件，每件120元，与此同时，外贸企业又与国外B公司谈妥出口全部产成品。本月发生下列有关的经济业务：
1．1日，收到银行转来A公司全套结算单据，开列原材料20000千克，共计货款200000美元。当日即期汇率1美元=7.06元人民币。
2．5日，原材料已运达，并验收入库。
3．6日，原材料作价200万元，送甲企业加工，收到出库单及甲企业回单。
4．20日，原材料加工完毕，商品验收入库，收到入库单、甲企业增值税发票及结算凭证。
要求

【正确答案】根据上述资料编制会计分录：
(1)借：材料采购——进料加工(US＄200000×7.06) 1412000
贷：应付账款——国外A公司 1412000
(2)借：原材料——进料加工 1412000
贷：材料采购——进料加工 1412000
(3)借：应收账款——甲企业 2340000
贷：其他业务收入——作价加工 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
借：其他业务成本——作价加工 1412000
贷：原材料——进料加工 1412000
(4)借：材料采购——进料加工商品 2400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 408000
贷：应收账款——甲企业 2808000
借：库存商品——出口商品 2400000
贷：材料采购——进料加工商品 2400000

【答案解析】

【正确答案】若进料加工业务无对口合同，仅为一般备料加工，按规定只能免征税金85/%。该进口材料的关税税率为20/%，增值税税率为17/%，编制如下有关会计分录：
(1)借：材料采购——进料加工(US＄200000×7.06) 1412000
贷：应付账款——国外A公司 1412000
(2)借：材料采购——进料加工 42360.00
应交税费——应交增值税(进项税额) 37086.18
贷：银行存款 79446.18
应交进口关税=200000×7.06×20/%×15/%=42360(元)
应交增值税=200000×7.06×(1+3/%)×17/%×15/%=37086.18(元)
(3)借：原材料——进料加工 1424360
贷：材料采购——进料加工 1424360
(4)借：应收账款——甲企业 1666501.2
贷：其他业务收入 1424360.0
应交税费——应交增值税 242141.2
借：其他业务成本 1424360
贷：原材料——进料加工 1424360
(5)借：材料采购——进料加工商品 2400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 408000
贷：应收账款——甲企业 2808000
借：库存商品——出口商品 2400000
贷：材料采购——进料加工商品 2400000

【答案解析】

【正确答案】若进料加工业务采用委托加工方式，外贸企业支付加工费350000元给甲企业，编制如下有关会计分录：
(1)借：材料采购——进料加工(US＄200000×7.06) 1412000
贷：应付账款——国外A公司 1412000
(2)借：材料采购——进料加工 42360.00
应交税费——应交增值税(进项税额) 37086.18
贷：银行存款 79446.18
应交进口关税=200000×7.06×20/%×15/%=42360(元)
应交增值税=200000×7.06×(1+3/%)×17/%×15/%=37086.18(元)
(3)借：原材料——进料加工 1424360
贷：材料采购——进料加工 1424360
(4)借：委托加工物资 1424360
贷：原材料——进料加工 1424360
(5)借：委托加工物资 350000
应交税费——应交增值税(进项税额) 59500
贷：应付账款——甲企业 409500
借：库存商品——出口商品 1774360
贷：委托加工物资 1774360

【答案解析】