问答题
甲公司为一般纳税企业，适用增值税税率为17/%。2007年2月购入设备一台，价款380万元，增值税为64.60万元，运杂费为3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.40万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品(应税消费品)的实际成本为18万元，市场售价20万元(不含税)，消费税税率为10/%。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
要求：(1)计算安装完毕投入使用固定资产成本；
(2) 假定2007年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2007年、2008年和2012年年折旧额；
(3) 假定2007年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2007年、2008年和2012年年折旧额。
(4) 假定2007年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年-2012年年折旧额。
(5) 假定2007年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2007年-2012年年折旧额。(单位金额以万元表示)
【正确答案】(1) 固定资产入账价值=380+64.60+3.75+22.40+5×1.17+18+20×17/%+20×10/%=500(万元)
(2) 假定2007年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2007年、2008年和2012年年折旧额：
2007年年折旧额=(500-20)÷5×8/12=64(万元)
2008年年折旧额=(500-20)÷5=96(万元)
2012年年折旧额=(500-20)÷5×4/12=32(万元)
(3) 假定2007年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2007年、2008年和2006年年折旧额：
2007年年折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)
2008年年折旧额=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(万元)
2012年年折旧额=(500-20)×1/15×9/12=24(万元)
(4) 假定2007年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年-2012年年折旧额：
2008年年折旧额=500×2/5=200(万元)
2009年年折旧额=(500-20)×2/5=120(万元)
2010年年折旧额=(500-200-120)×2/5=72(万元)
2011年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
2012年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
(5) 假定2007年3月1O日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2007年-2012年年折旧额：
2007年年折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)
2008年年折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元)
2009年年折旧额=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元)
2010年年折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)÷2×9/12=51(万元)
2011年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2=44(万元)
2012年年折旧额=(500-200-120-72-20)÷2×3/12=11(万元)
【答案解析】